Đối với trường hợp trên, Chi nhánh khi giải thể có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được chuyển về trụ sở chính để tiếp tục kê khai khấu trừ, không được hoàn.
In the case where a company submits a VAT refund application upon the dissolution of its branch. The branch does not have a bank account under its own tax code; all purchase and sale contracts are authorized to be paid through the company’s head office bank account. The branch has registered the head office’s bank account with the tax authority using Notification Form No. 08-MST.
In this case, the input VAT amount that has not yet been fully credited at the time of the branch’s dissolution shall be transferred to the head office for continued crediting, and is not eligible for a separate refund.
– CV3541: Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của Chi nhánh tính đến thời điểm Chi nhánh chấm dứt hoạt động là số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của Công ty. Công ty đã có văn bản đề nghị cục thuế quản lý Chi nhánh chuyển số thuế còn được khấu trừ của Chi nhánh về cho Công ty để tiếp tục theo dõi khấu trừ thì cục thuế quản lý chi nhánh thực hiện xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế của Chi nhánh, trong đó bao gồm cả số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tính đến thời điểm chấm dứt hoạt động để Công ty làm cơ sở tiếp tục kê khai khấu trừ vào hồ sơ khai thuế GTGT của Công ty tại cục thuế quản lý công ty.
– CV51741: Cục thuế HN chấp thuận để Công ty kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết khi giải thể của Chi nhánh. Công ty sẽ được hoàn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết khi giải thể (bao gồm cả số thuế chưa khấu trừ hết của Chi nhánh đã kê khai khấu trừ tại Công ty khi Chi nhánh giải thể) theo Khoản 5, Điều 18, TT219 sửa đổi tại Khoản 3, Điều 1, TT130.
| Công văn/Official Letter | Tình huống/Scenario | Xử lý/Handle |
| 2205/TCT-KK | Chi nhánh A của Công ty B giải thể. Chi nhánh không có tài khoản ngân hàng riêng, mọi giao dịch đều được ủy quyền qua tài khoản của trụ sở chính và đã thông báo tài khoản này với cơ quan thuế bằng mẫu 08-MST. Branch A of Company X is dissolved. The branch does not have a separate bank account; all transactions are authorized to be conducted through the head office’s bank account, and this account has been registered with the tax authority using Form 08-MST. |
Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tại Chi nhánh không được hoàn thuế riêng, mà phải chuyển về trụ sở chính để tiếp tục khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của Công ty X. The input VAT not yet credited at Branch A is not eligible for a separate VAT refund. It must be transferred to the head office for continued crediting in the VAT returns of Company X. |
| 3541/TCT-KK |
Chi nhánh B của Công ty X chấm dứt hoạt động, vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết. Branch B of Company X ceases operations, but still has input VAT that has not been fully credited. |
Công ty X gửi văn bản đề nghị đến cục thuế quản lý Chi nhánh B để chuyển phần thuế GTGT chưa khấu trừ về Công ty. Sau khi cục thuế xác nhận hoàn tất nghĩa vụ thuế (bao gồm cả phần thuế GTGT chưa khấu trừ), Công ty X được phép kê khai khấu trừ tiếp trong hồ sơ thuế của mình. Company X submits a written request to the tax authority managing Branch B to transfer the uncredited VAT to the company. Once the tax authority confirms that Branch B has completed its tax obligations (including uncredited VAT), Company X is allowed to continue crediting this amount in its own VAT declarations. |
| 51741/CTHN-TTHT |
Công ty X có Chi nhánh C tại Hà Nội. Khi Chi nhánh C giải thể, vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết. Company X has Branch C in Hanoi. When Branch C is dissolved, there remains input VAT that has not yet been credited. |
Cục thuế Hà Nội chấp thuận cho Công ty X kê khai, khấu trừ tiếp phần thuế GTGT của Chi nhánh C trong hồ sơ thuế của công ty mẹ. Trong trường hợp đủ điều kiện theo quy định tại Khoản 5, Điều 18 Thông tư 219 (đã được sửa đổi bởi Khoản 3, Điều 1, Thông tư 130), Công ty X còn có thể được hoàn thuế GTGT. The Hanoi Tax Department approves Company X to declare and continue crediting the uncredited VAT from Branch C in the VAT filings of the parent company. |