Tin tức
KÊ KHAI HÓA ĐƠN CKTM THEO NGHỊ ĐỊNH 70/2025/NĐ-CP
Nội dung bài viết
Hai trường hợp cần phân biệt khi kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại:
– Trường hợp 1: Trên hóa đơn có cả hàng mua và cả khoản chiết khấu thương mại
Đây là trường hợp hóa đơn đã thể hiện khoản chiết khấu thương mại cho người mua là khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải thanh toán
Xảy ra ở các trường hợp như:
- Mua 1 lần đạt được luôn CKTM nên đã thực hiện CKTM luôn
- Số tiền chiết khấu được thực hiện vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
=> Bên bán và bên mua: Kê khai đầu ra, đầu vào theo số tiền tại dòng Cộng tiền hàng và Tiền thuế GTGT trên hóa đơn (Tức là kê khai theo số tiền đã chiết khấu thương mại)
– Trường hợp 2: Số tiền chiết khấu được lập riêng 1 hóa đơn
Xảy ra ở các trường hợp như:
- Số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng nên phải xuất 1 hóa đơn riêng cho khoản CKTM.
- Thực hiện CKTM vào cuối kỳ khi xác định được doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ.
Theo Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì:
- Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:
“Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện từ
- Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện từ đã lập trong một số trường hợp như sau:
- b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
- Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bản kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Vậy là đối với hóa đơn điều chỉnh cho khoản chiết khấu thương mại thì bên bán và bên mua sẽ kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại đó theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
+ Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh
+ Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Cụ thể cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo từng trường hợp lập hóa đơn như sau:
|
Trường hợp |
Lập hóa đơn |
Cách kê khai thuế GTGT |
|
Trường hợp 1.1: Mua 1 lần được hưởng luôn chiết khấu |
Thực hiện chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng (Mua 1 lần đủ luôn điều kiện được hưởng CKTM => Bên bán thực hiện chiết khấu cho bên mua ngay tại lần mua đó) => Khi lập hóa đơn trong trường hợp này cần phải thể hiện rõ khoản chiết khẩu thương mại trên hóa đơn của lần mua đó (Lưu ý: Số tiền tính thuế GTGT là số tiền đã chiết khấu thương mại) |
Kê khai thuế GTGT theo số tiền đã chiết khẩu thương mại Bên bán và bên mua kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo đúng số tiên tại dòng “Cộng tiên hàng” và dòng “Tiền thuế GTGT“ |
|
Trường hợp 1.2: Mua nhiều lần mới được hưởng chiết khấu và người bán thực hiện CKTM cho người mua vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo |
Số tiền chiết khấu thương mại của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau + Nếu thực hiện CKTM tại lần mua cuối cùng thì khoản CKTM sẽ được thể hiện ở hóa đơn của lần mua cuối cùng này + Nếu thực hiện CKTM vào kỳ tiếp sau (lần mua tiếp theo) thì khoản CKTM sẽ được thê hiện ở hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ của kỳ tiếp sau + Lưu ý: Nếu số tiền chiết khấu mà vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau thì bên bán được lập hóa đơn điều chỉnh (kèm theo bảng kê) để thực hiện chiết khấu thương mại cho người mua (Thực hiện như trường hợp 2) Ví dụ như: + Tổng số tiền CKTM được hưởng là: + Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ của lần mua hàng cuối cùng là: 8.000.000₫ => Số tiền chiết khấu đang lớn hơn (vượt quá) số tiền hàng của lần mua cuối cùng (Nếu xuất chung 1 hóa đơn thì tổng giá trị của hóa đơn sẽ ra kết quả âm) => Không được xuất chung khoản chiết khấu thương mại này vào lần mua cuối cùng => Mà phải tách riêng 1 hóa đơn điều chỉnh cho khoản CKTM + Nếu chưa thực hiện CKTM tại lần mua cuối cùng hoặc chưa/không CKTM vào kỳ tiếp sau thì bên bán được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh để thực hiện CKTM cho bên mua (Thực hiện như trường hợp 2) |
Kê khai thuế GTGT theo số tiền đã chiết khấu thương mại Bên bán và bên mua kê khai hóa đơn có chiết khấu thương mại theo đúng số tiên tại dòng “Cộng tiền hàng” và dòng “Tiền thuế GTGT“ |
|
Trường hợp 2: CKTM khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán |
Trường hợp đến cuối kỳ bên bán mới xác định được số lượng hàng mà nhà phân phối đã tiêu thụ => Khi đó mới tổng hợp được doanh số bán hoặc số lượng sản phẩm đã tiêu thụ => Khi đó mới có căn cứ để xác định được số chiết khấu thương mại phải trả cho người mua) ==> Bên bán được lập hóa đơn điều – chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chinh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. (Bên bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Số tiền chiết khấu thương mại giảm trừ cho người mua sẽ ghi số âm) |
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh. Cụ thể: + Bên bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh + Bên mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh. |
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________