Chương trình kiểm toán Hàng tồn kho D530

Cơ sở dẫn liệu

1.                

Đảm bảo tất cả HTK được ghi nhận trên sổ cái là hiện hữu tại ngày kết thúc kỳ kế toán.

E/Tính hiện hữu

2.                

Đảm bảo tất cả HTK tại ngày kết thúc kỳ kế toán được ghi nhận chính xác trong sổ cái.

C/Tính đầy đủ

3.                

Đảm bảo HTK được đánh giá chính xác, nhất quán và phù hợp với chính sách kế toán của đơn vị. HTK mua bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá hối đoái phù hợp.

V/Đánh giá

4.                

Đảm bảo dự phòng giảm giá đã được lập đầy đủ cho các HTK bị hư hỏng, lỗi thời hoặc chậm luân chuyển.

V/Đánh giá

5.                

Đảm bảo đơn vị sở hữu hợp hoặc có quyền hợp pháp đối với HTK được ghi nhận trong sổ cái tại ngày kết thúc kỳ kế toán. Tất cả số dư HTK không bị hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu hoặc các quyền lợi được đảm bảo khác, nếu không, tất cả các hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu hoặc các quyền lợi được đảm bảo khác phải được xác định và thuyết minh trong BCTC.

R&O/Quyền và nghĩa vụ

6.                

Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến HTK được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/Trình bày và thuyết minh

Cơ sở dẫn liệu

E/Tính hiện hữu

R&O/Quyền và nghĩa vụ

C/Tính đầy đủ

V/Đánh giá

P&D/Trình bày và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao)

Các rủi ro có sai sót trọng yếu

Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng

Ghi thủ tục kiểm toán (*)

1.       

Bước B

·        Số dư của khoản mục này có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện) hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

·        BGĐ có không thể thực hiện kiểm kê hiện vật toàn bộ HTK cuối kỳ không?

·        Có HTK ký gửi trọng yếu không?

·        Có HTK do bên thứ ba nắm giữ trọng yếu không?

·        KTV có không thể nhận được xác nhận của bên thứ ba về HTK ký gửi không?

2.       

Bước C

·        Số dư của khoản mục này có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện) hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

·        Giá gốc của HTK có được xác định khác với hóa đơn của nhà cung cấp không?

·        Giá gốc HTK tại ngày kết thúc kỳ kế toán có được xác định bằng tính toán thủ công không?

·        Các loại HTK khác nhau có được sử dụng phương pháp tính giá khác nhau không?

·        Nhập xuất HTK thực tế về mặt hiện vật có phù hợp với phương pháp tính giá HTK được sử dụng không?

·        Có bất kỳ khoản mục HTK nào được thanh toán bằng ngoại tệ không?

·        Khoản dự phòng cho HTK bị lỗi thời, giảm giá có trọng yếu hoặc dự kiến là trọng yếu không?

·        Khoản dự phòng cho HTK lỗi thời có bị ghi quá hoặc ghi thiếu theo kinh nghiệm trước đây của KTV không?

3.       

Bước D

·        Có bất kỳ sự không tuân thủ nào khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng trong các kỳ trước không?

·        Có bất kỳ sự thay đổi nào trong các chính sách kế toán trong kỳ không?

·        Khoản dự phòng cho HTK bị lỗi thời, giảm giá có trọng yếu hoặc dự kiến là trọng yếu không?

·        HTK có bị thế chấp cho các khoản vay của đơn vị không?