Chương trình kiểm toán Nguồn kinh phí

Cơ sở dẫn liệu

1.       

Đảm bảo bất kỳ thay đổi nào trong nguồn kinh phí và quỹ khác được hỗ trợ bằng các nghị quyết, biên bản và phê duyệt thích hợp và được hạch toán một cách hợp lý.

C, E, V, R&O, A/Tính đầy đủ, tính hiện hữu, đánh giá, quyền và nghĩa vụ, tính chính xác

2.       

Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến nguồn kinh phí và quỹ khác và các thông tin liên quan theo quy định khác được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/Trình bày và thuyết minh

Cơ sở dẫn liệu

E/Tính hiện hữu

R&O/Quyền và nghĩa vụ

C/Tính đầy đủ

V/Đánh giá

P&D/Trình bày và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao)

Các rủi ro có sai sót trọng yếu

Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng

Ghi thủ tục kiểm toán (*)

1.       

Bước B

Có các giao dịch lớn dẫn đến các điều chỉnh nguồn kinh phí và quỹ khác trong kỳ không?

2.       

Bước C

Có bất kỳ thay đổi nào về bên kiểm soát sau cùng không?

3.       

Bước D

Có bất kỳ khoản mục nguồn kinh phí và quỹ khác nào được thực hiện bằng ngoại tệ không?

4.       

Bước E

Có sự không tuân thủ khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng trong các kỳ trước không?

Có bất kỳ thay đổi nào trong chính sách kế toán trong kỳ không?

Có các giao dịch lớn dẫn đến các điều chỉnh nguồn kinh phí và quỹ khác trong kỳ không?

Có bất kỳ biến động nào về nguồn kinh phí và quỹ khác trong kỳ không?

Có bất cứ thay đổi nào về bên kiểm soát sau cùng không?

A.       Thủ tục chung

Kiểm tra chính sách kế toán có áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng không.

Trường hợp có thay đổi chính sách kế toán đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn của [CMKT số 29] không.

A

Thu thập phân tích và đối chiếu sổ cái

1

Lập bảng tổng hợp số liệu dựa trên Bảng CĐSPS trong kỳ hiện tại và số liệu kỳ trước đã được kiểm toán.

E, A

2

Thu thập biến động chi tiết của nguồn kinh phí và quỹ khác trong kỳ kế toán. Đối chiếu số dư cuối kỳ với bảng tổng hợp số liệu.

E, A

Thực hiện các thủ tục phân tích :

3

Tiến hành trình tự phân tích như sau:

(a)    So sánh số dư của kỳ hiện tại với số dư của kỳ trước;

(b)      Soát xét các khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện hoặc các khoản mục bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

C, E, A

4

Đọc lướt sổ cái để xác định những khoản mục, nghiệp vụ bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

A

B.       Nguồn kinh phí và quỹ khác

1

Đối với bảng tổng hợp biến động nguồn kinh phí và quỹ khác : Kiểm tra tính chính xác số học.

A

2

Đối chiếu các khoản ghi tăng nguồn kinh phí và quỹ khác với các quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền (về nội dung, số tiền, thời điểm trích, …), đồng thời kiểm tra nguồn hình thành.

C, E, A, R&O

3

Kiểm tra chi tiết các khoản chi từ nguồn kinh phí lớn hoặc bất thường (nội dung, đối tượng, thời điểm …), đối chiếu với các quy chế chi tiêu quỹ của đơn vị và các quy định của pháp luật liên quan (nếu có).

C, E, A,  R&O

4

Đối chiếu các khoản tăng/giảm nguồn kinh phí với nguồn hình thành trên cơ sở kiểm tra các quyết định phê duyệt tương ứng của cấp có thẩm quyền và chứng từ liên quan.

C, E, A

C.       Kiểm soát

1

Đảm bảo về các thông tin chi tiết của bên kiểm soát sau cùng và kiểm tra các thuyết minh đó đã được trình bày chính xác trên BCTC.

R&O

D.       Ngoại tệ

Xác nhận tất cả các khoản ghi tăng nguồn kinh phí và quỹ khác bằng ngoại tệ đều được quy đổi theo tỷ giá phù hợp tại thời điểm phát sinh.

V, A

E.       Trình bày và thuyết minh

1

Đảm bảo nguồn kinh phí và quỹ khác được thuyết minh phù hợp trên BCTC theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.

P&D

2

Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC về khoản mục này để đảm bảo việc trình bày và thuyết minh phù hợp.

P&D

3

Đảm bảo đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện tất cả các thuyết minh.

P&D

Có

Không

Không áp dụng

Ý kiến

1      

Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác định tại các giấy làm việc phần A800.

2      

Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3      

Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình (B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực này vẫn còn phù hợp.

Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 hoặc B210.

4      

Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình bày và thuyết minh trong BCTC.

5      

Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6      

Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận.

7      

Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Nếu chọn “Không”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

8      

Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410.