Tin tức
Phân biệt tiêu dùng và Luân chuyển nội bộ: Khi nào xuất hóa đơn?
Trong câu hỏi của chị Trần Quỳnh về việc “mua hàng hóa về test mẫu”, cơ quan Thuế đã trích dẫn quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Quy định này đặt ra một lằn ranh quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm vững: Khi nào việc sử dụng hàng hóa của chính mình bị coi là “Tiêu dùng” (phải xuất hóa đơn) và khi nào là “Luân chuyển” (không phải xuất hóa đơn).
Nội dung bài viết
1. Căn cứ pháp lý:
Theo Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), quy tắc chung được phát biểu như sau:
-
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho biếu tặng, trả thay lương và tiêu dùng nội bộ.
-
NGOẠI TRỪ: Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải lập hóa đơn.
2. So sánh chi tiết hai khái niệm
Để tránh “xuất hóa đơn oan” hoặc bị phạt vì không xuất, doanh nghiệp cần phân biệt dựa trên mục đích sử dụng cuối cùng:
| Tiêu chí | Tiêu dùng nội bộ (Phải xuất hóa đơn) | Luân chuyển nội bộ (Không xuất hóa đơn) |
| Bản chất | Hàng hóa được doanh nghiệp xuất ra để sử dụng cho chính mình, nhưng không trực tiếp tham gia vào việc tạo ra sản phẩm tiếp theo trong dây chuyền. | Hàng hóa được xuất kho để làm nguyên liệu, vật tư đầu vào cho một công đoạn sản xuất tiếp theo trong cùng một quy trình khép kín. |
| Mục đích | Phục vụ quản lý, phúc lợi, thử nghiệm độc lập, hoặc chuyển thành tài sản cố định/CCDC của doanh nghiệp. | Để tiếp tục quá trình sản xuất tạo ra thành phẩm cuối cùng. |
| Ví dụ điển hình |
– Doanh nghiệp sản xuất quạt điện, lấy quạt ra lắp ở phòng họp công ty. – Mua hàng về để test mẫu, kiểm thử chất lượng (nếu mẫu này bị tiêu hủy hoặc không quay lại dây chuyền). |
– Xuất vải từ kho nguyên liệu sang xưởng cắt may. – Xuất bán thành phẩm A sang phân xưởng B để lắp ráp thành phẩm hoàn chỉnh. |
| Quy định hóa đơn | BẮT BUỘC LẬP HÓA ĐƠN | KHÔNG PHẢI LẬP HÓA ĐƠN |
3. Áp dụng vào trường hợp “Hàng test mẫu”
Quay lại trường hợp của chị Trần Quỳnh: “Công ty mua hàng hóa về test mẫu nội bộ”.
-
Nếu việc “test mẫu” này là hoạt động kiểm thử độc lập (ví dụ: bộ phận R&D mua sản phẩm về dùng thử, tháo rời để nghiên cứu, hoặc kiểm tra độ bền) và hàng hóa này được xem là đã “tiêu dùng” hết giá trị sử dụng: Đây là Tiêu dùng nội bộ. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đầu ra (tự mình xuất cho mình) để ghi nhận doanh thu tính thuế (hoặc chi phí) theo quy định.
-
Trừ khi doanh nghiệp chứng minh được việc test này là một khâu bắt buộc nằm giữa dây chuyền sản xuất (ví dụ: test bán thành phẩm trước khi đóng gói) thì mới được coi là luân chuyển nội bộ.
Với quy định chặt chẽ của Nghị định 70/2025/NĐ-CP, nếu ranh giới không rõ ràng, việc xuất hóa đơn cho hàng tiêu dùng nội bộ là giải pháp an toàn để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________