Thuế nhà thầu với dịch vụ và chuyên gia nước ngoài – Foreign Contractor Tax on Services and Foreign Experts

Trong bối cảnh hội nhập, nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam thuê dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài, đặc biệt là các gói dịch vụ kèm theo chuyên gia sang làm việc tại Việt Nam. Tuy nhiên, việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu (FCT) trong những trường hợp này rất phức tạp, dễ dẫn tới rủi ro kê khai thiếu, tính sai doanh thu hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế TNCN của chuyên gia

Thảo luận topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

---

Căn cứ pháp lý

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC

• Thuế nhà thầu áp dụng cho thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp.

• Khoản tiền lương, chi phí ăn ở, vé máy bay, khách sạn… mà doanh nghiệp Việt Nam trả thay cho chuyên gia được coi là doanh thu tính thuế nhà thầu.

• Về thuế TNCN: các khoản chi phí mà phía Việt Nam chi hộ cho chuyên gia có thể bị coi là lợi ích bằng tiền và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ví dụ minh họa

Công ty A tại Việt Nam ký hợp đồng dịch vụ tư vấn với Công ty B tại Nhật Bản.

• Phí dịch vụ chuyên gia: 10.000 USD, tỷ giá 23.400 VND/USD.

• Chi phí ăn ở, vé máy bay, taxi đi lại cho chuyên gia: 20.000.000 VND.
  Theo quy định, cả khoản phí dịch vụ và chi phí chi hộ đều phải cộng vào doanh thu tính thuế để xác định nghĩa vụ FCT
  FCT training slides_Full.pptx
  . Đồng thời, các khoản phúc lợi chi hộ này có thể được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia, tùy bản chất chi phí.

Checklist kiểm soát rủi ro với dịch vụ & chuyên gia nước ngoài

Rủi ro	Biện pháp kiểm soát
Không tách riêng dịch vụ cung cấp trong và ngoài Việt Nam	Hợp đồng cần nêu rõ phần dịch vụ thực hiện tại VN và ngoài VN; chỉ phần tại VN mới thuộc FCT.
Bỏ sót các khoản chi hộ (vé máy bay, khách sạn, thu nhập chuyên gia) khi tính doanh thu FCT	Lập bảng kê chi phí chi hộ, cộng vào doanh thu tính thuế theo Thông tư 103.
Nhầm lẫn trong xác định thuế TNCN cho chuyên gia	Phân loại rõ: chi phí mang tính phúc lợi → tính vào TNCN; chi phí công tác phí hợp lý → không tính vào TNCN.
Không được khấu trừ VAT của khoản thuê nhà cho chuyên gia	Rà soát hợp đồng, xác định chủ thể ký hợp đồng thuê nhà (DN VN hay DN nước ngoài) để biết có được khấu trừ hay không.
Sai tỷ giá khi quy đổi hợp đồng ngoại tệ	Luôn áp dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản.

 

Kết luận

Dịch vụ và chuyên gia nước ngoài là nhóm giao dịch phức tạp nhất trong thuế nhà thầu, vì liên quan đến nhiều sắc thuế: FCT (GTGT + TNDN) và TNCN. Doanh nghiệp cần chủ động xây dựng checklist kiểm soát, từ khâu soạn hợp đồng đến kê khai, để đảm bảo tuân thủ đúng luật, giảm thiểu rủi ro bị truy thu và bảo vệ uy tín khi làm việc với chuyên gia quốc tế.

Biên soạn: Trần Hà Vy – Tư vấn viên