Dưới đây là phân tích toàn diện 4 vấn đề Kế toán thuế cần quan tâm và về bất cập khi sử dụng người lao động nước ngoài theo hình thức “điều chuyển nội bộ doanh nghiệp” tại Việt Nam, xét trên 4 góc độ: Lao động – Bảo hiểm – Thuế TNDN – Thuế TNCN
|
Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Nội dung bài viết
Góc độ Lao động: Không được ký hợp đồng và trả lương
-
Căn cứ: Công văn số 1099/CVL-QLLĐ ngày 17/10/2024 của Cục Việc làm – Bộ LĐTBXH.
- Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo hình thức điều chuyển nội bộ doanh nghiệp (intra-corporate transferee) không được ký hợp đồng lao động và không được trả lương tại Việt Nam.
-
Việc chi trả lương và ký hợp đồng vẫn thuộc về công ty mẹ ở nước ngoài.
Bất cập:
- Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp vẫn phải trả lương, thưởng, hoặc hỗ trợ chi phí – điều này mâu thuẫn với quy định pháp lý hiện hành. Điều này khiến doanh nghiệp tại Việt Nam không có cơ sở pháp lý rõ ràng để quản lý và chi trả chế độ cho người lao động làm việc thực tế tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp phải cân nhắc thêm yếu tố về chi phí bảo hiểm phát sinh thêm
Góc độ Bảo hiểm xã hội: Không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc
-
Trích dẫn từ hướng dẫn của Bộ LĐTBXH và Nghị định hiện tại: Người lao động nước ngoài chỉ phải tham gia BHXH bắt buộc nếu:
-
Có hợp đồng lao động tại Việt Nam ≥ 1 năm
-
Không thuộc diện điều chuyển nội bộ
-
Bất cập:
-
Lao động thuộc diện ký hợp đồng lao động, không phải di chuyển nội bộ thì phải tham gia bảo hiểm bắt buộc ở Việt Nam (BHXH, BHYT) làm tăng chi phí cao
Mức đóng bảo hiểm bắt buộc dành cho người nước ngoài – Insurance rate
Góc độ Thuế TNDN: Chi phí lương không được tính vào chi phí hợp lý
-
Theo Văn bản trả lời Kiến nghị số 21 của EuroCham và Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Doanh nghiệp không được tính chi phí tiền lương của người nước ngoài điều chuyển nội bộ vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, nếu không có hợp đồng lao động;Không có chứng từ pháp lý như bảng lương, hồ sơ quyết toán thuế, hợp đồng lao động, quy chế trả lương hợp lệ…
-
Bất cập: Doanh nghiệp thực tế có chi nhưng không được trừ chi phí ⇒ làm tăng thuế TNDN phải nộp. Việc “thư bổ nhiệm” không được công nhận là chứng từ pháp lý chứng minh chi phí lương.
Góc độ Thuế TNCN: Nguy cơ bị ấn định thuế nếu không kê khai lương tại Việt Nam
-
Theo Quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thuế TNCN, người lao động nước ngoài có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, dù được chi trả bởi công ty mẹ ở nước ngoài, vẫn phải khai báo và nộp thuế TNCN tại Việt Nam.
-
Nếu không kê khai đầy đủ, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế ấn định thuế, kể cả khi doanh nghiệp không trực tiếp trả lương.
Bất cập:
-
Không có hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán ⇒ khó xác minh mức lương thực tế ⇒ cơ quan thuế dễ ấn định thu nhập theo mức giả định cao.
-
Người lao động có thể bị truy thu thuế, phạt chậm nộp, ảnh hưởng đến cư trú và hồ sơ pháp lý.
Người nước ngoài không kê khai thuế TNCN – PIT evasion of foreigners?
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________