Hành chính nhân sự, Thuế GTGT
53 tình huống về hóa đơn điện tử được giải đáp
Bài viết dưới đây tóm tắt 53 tình huống về hóa đơn điện tử được giải đáp theo quy định mới nhất từ lớp học cập nhật kiến thức
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Nội dung bài viết
- 1 Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu
- 2 Kinh doanh vận tải
- 3 Xây dựng
- 4 Lập hóa đơn “đối soát” (kỳ quy ước)
- 5 Cung cấp dịch vụ (khách sạn, tour, phần mềm, ăn uống, bảo hiểm…)
- 6 Cho tặng, khuyến mại, chiết khấu, trả lại
- 7 TMĐT, nền tảng số
- 8 Hóa đơn điều chỉnh/thay thế & kê khai
- 9 Hộ kinh doanh & hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền
- 10 Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu
| Vướng mắc | Giải đáp |
| DN xuất khẩu có bắt buộc dùng hóa đơn thương mại (commercial invoice)? | Không bắt buộc. Nếu không đáp ứng điều kiện truyền dữ liệu hóa đơn thương mại cho CQT thì được chọn HĐ GTGT/ HĐ bán hàng điện tử. Dùng hóa đơn thương mại thì không lập lại HĐ GTGT, phải bảo đảm nội dung, thời điểm, chuẩn dữ liệu |
| Thời điểm lập hóa đơn cho hàng xuất khẩu? |
Do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày thông quan. Nếu sau đó thông tin thay đổi đến lúc thông quan thì lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế và chuyển dữ liệu tại thời điểm điều chỉnh |
| Tỷ giá trên hóa đơn xuất khẩu khi lập sớm hơn ngày thông quan? |
Tỷ giá tại ngày thông quan; nếu lập sớm thì điều chỉnh về tỷ giá ngày thông quan |
| DNCX bán cho DNCX (mở/không mở tờ khai; gộp tờ khai)? |
Quan hệ không phải XNK nên lập hóa đơn tại thời điểm bàn giao/hoàn thành/thu tiền trước theo Điều 9, không phụ thuộc ngày thông quan |
| 2023–2024 chưa xuất HĐ với XK bị phạt “mỗi lần” hay “một hành vi”? |
Xác định là không dẫn đến chậm nghĩa vụ thuế và xử phạt theo từng hóa đơn theo NĐ125; tham khảo công văn TCT |
Kinh doanh vận tải
| Vướng mắc | Giải đáp |
|
Dịch vụ vận tải nhiều chặng/phương tiện ghi gì trên HĐ? |
Phải thể hiện biển số phương tiện và hành trình (điểm đi–điểm đến); sàn số phải thêm tên hàng, thông tin người gửi |
| Taxi chở cá nhân có cần ghi điểm đi–đến và xuất HĐ khi nào? |
Có ghi BKS, hành trình, cự ly; lập và gửi HĐ ngay khi kết thúc chuyến theo quy định phần mềm tính tiền taxi |
| DN có hợp đồng taxi (thẻ ghi nợ) – có phải xuất theo từng chuyến? |
Được lập hóa đơn tổng sau đối soát, kèm bảng kê (lịch trình, BKS…), chậm nhất ngày 07 tháng sau/07 ngày sau kỳ quy ước (TT32) |
| Bán hàng kèm vận chuyển có thể chỉ ghi “phí vận chuyển 8%”? |
Không. Phải ghi BKS và hành trình |
| Thuê/nhận vận chuyển không thường xuyên – xuất theo tháng? |
Nếu không thuộc trường hợp đặc thù được đối soát thì lập HĐ tại thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thu tiền (Điều 9) |
| Cho thuê xe nâng – nhận tạm ứng rồi thường phải điều chỉnh nhiều HĐ? |
Lập HĐ khi thu tạm ứng, sau khi kết thúc dịch vụ thì lập HĐ bổ sung/điều chỉnh/thay thế theo thực tế |
| Hóa đơn logistics thiếu BKS/hành trình có được tính chi phí? |
Rủi ro không được khấu trừ/không được trừ chi phí nếu không chứng minh tính trung thực; nên bổ sung đủ thông tin |
| DV vận tải đường bộ muốn gộp cuối tuần/tháng? |
Trừ trường hợp đặc thù được đối soát, còn lại phải xuất tại thời điểm hoàn thành dịch vụ/thu tiền. |
| … |
Xây dựng
-
Vướng mắc: Tạm ứng hợp đồng xây dựng có phải xuất HĐ?
-
Xử lý: Không. Thời điểm lập HĐ là nghiệm thu, bàn giao khối lượng/hạng mục/công trình, không phụ thuộc thu tiền
-
- Vướng mắc: Đã xuất đủ theo nghiệm thu, sau đó thỏa thuận xóa nợ 20% thì điều chỉnh HĐ thế nào?
- Xử lý: Chỉ điều chỉnh HĐ khi đáp ứng quy định pháp luật xây dựng & Điều 19 (căn cứ có thẩm quyền). Xóa nợ khó đòi là vấn đề kế toán, không thuộc điều chỉnh HĐ
Lập hóa đơn “đối soát” (kỳ quy ước)
-
Vướng mắc: Trường hợp nào được đối soát để lập HĐ muộn?
-
Xử lý: Liệt kê theo NĐ123 (sửa bởi NĐ70) và bổ sung của TT32: hỗ trợ vận tải đường sắt, quảng cáo TV, TMĐT, ngân hàng (trừ cho vay), chuyển tiền quốc tế, chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí BOT giữa nhà đầu tư và đơn vị thu phí, và: phái sinh, suất ăn công nghiệp, sở Giao dịch hàng hóa, thông tin tín dụng, taxi cho khách hàng DN/tổ chức. (tr.23)
-
-
Vướng mắc: “Kỳ quy ước” hiểu sao? Có được cộng thêm thời gian soát xét 2 tháng?
-
Xử lý: Thời gian soát xét không nằm trong kỳ quy ước. Lưu ý: bên bán khai thuế theo tháng phát sinh, bên mua khấu trừ tháng nhận HĐ
-
- Vướng mắc: Kê khai GTGT doanh thu logistics khi HĐ xuất trong 7 ngày sau?
- Xử lý: Khai theo kỳ mà hóa đơn được lập; có thể lập trước hạn 07 ngày nếu xác định xong hoàn thành dịch vụ
Cung cấp dịch vụ (khách sạn, tour, phần mềm, ăn uống, bảo hiểm…)
| Vướng mắc | Giải đáp |
|
Booking tour/khách sạn/đặt cọc tư vấn du học/cung cấp nhân sự… xuất HĐ khi nào? |
Hoàn thành dịch vụ; nếu thu tiền trước/trong khi cung cấp thì lập HĐ tại thời điểm thu tiền, trừ các dịch vụ đặt cọc thuộc nhóm được loại trừ nêu tại Điều 9 (kế toán, kiểm toán, thẩm định giá, khảo sát, TKKT, giám sát, lập DA ĐTXD) |
|
Bán phần mềm cho nước ngoài, thường thu trước – xuất khi nào? |
Thu trước ⇒ lập HĐ tại thời điểm thu tiền (nếu không thuộc nhóm loại trừ) |
| Nhà hàng bán theo suất/buffet cần ghi chi tiết món? |
|
| Bảo hiểm bán qua đại lý có được gộp? |
Thời điểm lập HĐ là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo luật KDBH; thực tế lập cho từng cá nhân/nhóm kèm bảng kê chi tiết |
| Phòng khám – nhiều KH không lấy HĐ – có được xuất gộp cuối ngày? |
Có, nếu dùng PM quản lý KCB/viện phí và có phiếu thu lưu trên hệ thống; cuối ngày lập HĐ tổng (HĐ máy tính tiền không bắt buộc ghi người mua) |
| Lãi cho vay đến hạn không thu được có phải xuất HĐ? | Chỉ áp dụng cho TCTD: theo kỳ hạn thu lãi, trừ khi theo dõi ngoại bảng thì xuất khi thu được; trả lãi trước thì lập tại thời điểm trả trước. Vay giữa DN–DN: theo Điều 9 khoản 2 chung |
| Trò chơi điện tử có thưởng cho người nước ngoài có bắt buộc HĐ từ máy tính tiền? |
Có (mã ngành 9329 thuộc nhóm vui chơi, giải trí) |
|
Thiết kế thu đặt cọc nhưng chưa xuất HĐ, tới nghiệm thu mới xuất – xử lý/phạt? |
Nếu không thuộc “khảo sát, TKKT”, phải xuất HĐ khi thu đặt cọc; chậm thời điểm ⇒ xử phạt theo NĐ125 theo từng hóa đơn |
| Thu hộ tiền điện tầng 1 cho hộ KD – có phải xuất HĐ lại? |
Có. Căn cứ sản lượng hộ KD tiêu thụ để lập HĐ GTGT đúng thuế suất, DN kê khai đầu vào/đầu ra theo quy định |
| Tên mỹ phẩm trên hồ sơ công bố bằng tiếng Anh – ghi tên hàng trên HĐ thế nào? |
Phải ghi bằng tiếng Việt, có thể kèm tiếng nước ngoài trong ngoặc hoặc dưới dòng, cỡ chữ nhỏ hơn; nếu có mã hàng thì ghi cả tên và mã |
Cho tặng, khuyến mại, chiết khấu, trả lại
-
Vướng mắc: Lập HĐ chiết khấu thương mại theo NĐ70 thế nào?
-
Xử lý (2 cách): (1) Cộng trừ trực tiếp vào HĐ lần mua cuối/kỳ sau (không vượt giá trị HĐ đó) kèm bảng kê; hoặc
-
(2) Lập HĐ điều chỉnh (ghi âm/dương đúng thực tế)
-
- Vướng mắc: Quà tặng/khuyến mại cho khách/nhân viên – có được HĐ tổng?
- Xử lý: Được: lập HĐ tổng ghi rõ “khuyến mại/tặng cho (không thu tiền), người mua không lấy HĐ”, kèm danh sách chi tiết (MST/định danh, họ tên, địa chỉ, số lượng…), lưu hồ sơ CTKM
TMĐT, nền tảng số
-
Vướng mắc: Bán trên Tiktok/Shopee – phải lập HĐ từng đơn?
-
Xử lý: Có (DN tự lập hoặc ủy nhiệm sàn) và đảm bảo thời điểm theo Điều 9
-
-
Vướng mắc: Cá nhân/HKD bán chỉ trên sàn – có bắt buộc HĐ từ máy tính tiền?
-
Xử lý: Nếu được sàn khấu trừ/nộp thay theo NĐ117 ⇒ không phải khai nộp; có thể ủy nhiệm xuất HĐ cho sàn. Nếu chưa bị khấu trừ và doanh thu >1 tỷ ⇒ bắt buộc dùng HĐ máy tính tiền
-
- Vướng mắc: COD online, và hóa đơn Facebook Ads lấy thế nào?
- Xử lý: HKD/ CNKD >1 tỷ (khoán) từ 1/6/2025 phải dùng HĐ máy tính tiền; hóa đơn Facebook: lấy trong mục Lập hóa đơn/Hoạt động thanh toán để tải hóa đơn VAT
Hóa đơn điều chỉnh/thay thế & kê khai
| Vướng mắc | Giải đáp |
| Khai thuế với HĐ điều chỉnh ra sao? | – Nếu điều chỉnh do sai sót (điểm b khoản 1 Điều 19): bán & mua khai bổ sung về kỳ gốc (kỳ phát sinh HĐ bị điều chỉnh/thay thế). – Nếu điều chỉnh theo khoản 4 Điều 19 (ví dụ chiết khấu thương mại…): bên bán khai kỳ phát sinh HĐ điều chỉnh, bên mua khai kỳ nhận HĐ điều chỉnh |
| Xuất sai tên hàng/thuế suất/MST/số lượng/đơn giá… có cần điều chỉnh? | Có (điều chỉnh hoặc thay thế). Riêng sai tên/địa chỉ người mua nhưng không sai MST ⇒ không phải điều chỉnh/thay thế; chỉ thông báo Mẫu 04/SS-HĐĐT cho CQT |
|
HĐ thay thế có bắt buộc biên bản thỏa thuận? |
|
| Tiền điện/nước mang tên chủ nhà nhưng chưa xuất lại cho bên thuê – xử lý? | Nếu không xuất lại cho bên thuê thì bên thuê không có chứng từ để khấu trừ/chi phí; khuyến nghị xuất HĐ lại theo sản lượng thực tế |
| Khai bổ sung kết hợp Luật 48/2024 và Nghị định 181/2025 |
|
|
CQThuế từ chối hoàn thuế do khai đầu vào không đúng kỳ phát hành HĐ? |
|
| … |
Hộ kinh doanh & hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền
-
Vướng mắc: Bán cho HKD/cá nhân KD nhưng không cung cấp thông tin – ghi HĐ thế nào?
-
Xử lý: Bán cho HKD/cá nhân KD bắt buộc ghi đủ thông tin người mua; nếu không hợp tác ⇒ không bán và có thể thông báo cơ quan chức năng
-
- Vướng mắc: Thời hạn chuyển dữ liệu của HĐ máy tính tiền?
- Xử lý: TT32 thay TT78 không quy định thời điểm cụ thể trong ngày đối với HĐ máy tính tiền; lưu ý kiểm soát rủi ro chậm chuyển
- Vướng mắc: Bán sách cho cá nhân lẻ không lấy HĐ; dịch vụ web cho đối tác nước ngoài chỉ cung cấp tên – điền HĐ thế nào?
- Xử lý: Vẫn phải ghi đủ tên & địa chỉ (không yêu cầu CCCD nếu không lấy HĐ).
- Đối tác nước ngoài không có MST VN ⇒ để trống MST, địa chỉ ghi “Nước ngoài”/tên quốc gia, có thể ghi chú “khách hàng không lấy HĐ”.
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
-
Vướng mắc: Từ 1/6/2025 có gì thay đổi?
-
Xử lý: Bắt buộc áp dụng chứng từ khấu trừ điện tử theo chuẩn mới (đăng ký, định dạng, gửi cho NLĐ và CQT ngay trong ngày lập; sai thì lập chứng từ điện tử mới thay thế)
-
- Vướng mắc: Cấp chứng từ cho NLĐ như thế nào?
- Xử lý:
- – Không cấp cho cá nhân ủy quyền quyết toán;
- – Cấp 01 chứng từ/năm cho HĐLĐ >3 tháng;
- – Cấp 01 chứng từ hoặc cấp tại thời điểm khấu trừ cho HĐ ≤3 tháng/thời vụ/không HĐLĐ. (tr.64)
- Xử lý:
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________