Thanh tra thuế: 5 vấn đề thường bị chất vấn về chi phí hủy hàng tồn kho

Dưới đây là 5 vấn đề thường bị chất vấn bởi cơ quan thuế liên quan đến chi phí hủy hàng tồn kho cùng với cơ sở pháp lý liên quan.

Dấu hiệu bút toán chi phí tiêu hủy hàng tồn kho

Khi doanh nghiệp thực hiện tiêu hủy hàng tồn kho, các bút toán kế toán có thể bao gồm:

• Kết chuyển giá trị hàng hóa tiêu hủy
  • Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (hoặc 641/642 nếu là công cụ dụng cụ)
  • Hoặc Nợ TK 2294 (Nếu hàng tồn kho đã được dự phòng)
  • • Có TK 156 – Hàng hóa (hoặc TK 152, 153 tùy loại tài sản)
• Nếu có chi phí tiêu hủy (vận chuyển, thuê đơn vị xử lý…)
  • Nợ TK 632/641/642 – Tùy theo mục đích sử dụng
    • Có TK 111/112/331 – Thanh toán chi phí

5 chất vấn cơ quan thuế thường hỏi về chi phí tiêu hủy hàng tồn kho

Khi kiểm tra quyết toán, cơ quan thuế thường tập trung vào 5 vấn đề sau:

(1) Cơ sở xác định hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng hoặc không thể tiêu thụ

• Có biên bản kiểm kê, xác định hàng lỗi/hết hạn không?

• Có lập hội đồng tiêu hủy và biên bản họp, quyết định tiêu hủy?

(2) Có chứng từ đầy đủ về quá trình tiêu hủy không?

• Có hợp đồng với đơn vị xử lý chất thải/hủy hàng không?

• Có hóa đơn tài chính cho dịch vụ tiêu hủy không?

Mẫu hồ sơ hủy hàng tồn kho

(3) Việc tiêu hủy có thực tế hay chỉ là nghiệp vụ kế toán?

• Cơ quan thuế có thể yêu cầu hình ảnh, video hoặc biên bản giám sát việc tiêu hủy.

• Một số trường hợp thuế yêu cầu có đại diện chính quyền địa phương chứng kiến.

(4) Chi phí tiêu hủy có hợp lý và liên quan đến hoạt động SXKD không?

Nếu là hàng không thuộc đối tượng được tính chi phí (ví dụ: hàng tiêu dùng cá nhân, hàng biếu tặng không phục vụ SXKD), chi phí này có thể bị loại.

Chi phí hủy hàng tại nước ngoài có được trừ?

(5) Có trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không?

• Nếu trước đó đã trích lập dự phòng cho hàng hóa này, phải xem xét việc hoàn nhập dự phòng

Cơ sở pháp lý

Chi phí tiêu hủy hàng tồn kho chỉ được chấp nhận nếu phù hợp với các quy định sau: Luật Bảo vệ môi trường 2020 và các nghị định hướng dẫn

Trong trường hợp hàng tiêu hủy có tính chất nguy hại, phải có hợp đồng và giấy phép xử lý chất thải với đơn vị đủ điều kiện.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________