Ghi sổ kế toán hộ kinh doanh theo thông tư 152/2025/TT-BTC

STT

Mẫu sổ

Mục đích sử dụng

Tương đương kế toán

tại doanh nghiệp?

1

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S1a-HKD

Ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ để làm căn cứ xác định hộ/cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TNCN

Sổ nhật ký bán hàng / sổ chi tiết doanh thu (TK 511)

2

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2a-HKD

Ghi doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế GTGT  hoặc cùng tỷ lệ thuế suất tính thuế TNCN theo phương pháp % trên doanh thu

3

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S2b-HKD

Ghi doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế GTGT; tính và tổng hợp số thuế GTGT phải nộp

4

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí – Mẫu số S2c-HKD

Tổng hợp doanh thu, chi phí hợp lý theo các nhóm chi phí; xác định chênh lệch (thu nhập tính thuế) và tính số thuế TNCN phải nộp theo thu nhập tính thuế

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; sổ chi tiết doanh thu (TK 511, 515…) – Chi phí (TK 632, 635, 641, 642…)

5

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu số S2d-HKD

Theo dõi, quản lý tình hình nhập – xuất – tồn cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; xác định đơn giá xuất kho theo hướng dẫn trong sổ.

Thẻ kho / sổ chi tiết hàng tồn kho (TK 152/153/155/156)

6

Sổ chi tiết tiền – Mẫu số S2e-HKD

Theo dõi thu – chi tiền mặt và tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán) tại ngân hàng/tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán; xác định số dư cuối kỳ

Sổ quỹ tiền mặt + sổ tiền gửi ngân hàng (TK 111, 112)

7

Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu số S3a-HKD

Theo dõi nghĩa vụ đối với các loại thuế khác (xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, bảo vệ môi trường, sử dụng đất…)

Sổ theo dõi thuế phải nộp (TK 333 chi tiết theo sắc thuế)

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

Địa điểm kinh doanh: …

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·        Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.

·        Cột B: Ghi diễn giải doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (ghi theo từng nghiệp vụ phát sinh hoặc theo định kỳ).

·        Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ.

·        Cuối kỳ cộng ‘Tổng cộng’.

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

(tính thuế GTGT và TNCN theo % trên doanh thu)

Địa điểm kinh doanh: …

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột A, B: Ghi số hiệu; ngày, tháng của chứng từ.

·                   Cột C: Ghi diễn giải doanh thu theo từng ngành nghề (nhóm có cùng tỷ lệ %/thuế suất).

·                   Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm; căn cứ doanh thu để tính thuế GTGT và thuế TNCN theo từng nhóm.

·                   Dòng cuối cùng: Ghi tổng số thuế GTGT, tổng số thuế TNCN phải nộp

Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

(tính thuế GTGT theo % trên doanh thu)

Địa điểm kinh doanh: …

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột A, B: Ghi số hiệu; ngày, tháng của chứng từ.

·                   Cột C: Ghi diễn giải doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế GTGT.

·                   Cột 1: Ghi doanh thu; căn cứ doanh thu để tính thuế GTGT theo từng nhóm.

·                   Dòng cuối cùng: Ghi tổng số thuế GTGT phải nộp.

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí

Địa điểm kinh doanh: …

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột A, B: Ghi số hiệu; ngày, tháng của chứng từ (nếu ghi theo từng chứng từ).

·                   Cột C: Ghi diễn giải nghiệp vụ phát sinh, phù hợp với từng dòng nội dung.

·                   Cột 1: Ghi số tiền tương ứng.

·                   Dòng 1: Ghi tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (hoặc ghi chi tiết theo nghiệp vụ).

·                   Dòng 2: Ghi tổng chi phí hợp lý (hoặc ghi chi tiết theo nghiệp vụ) theo các nhóm chi phí.

Cuối kỳ: Tính chênh lệch (thu nhập tính thuế) và tính số thuế TNCN phải nộp theo quy định thuế.

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Tên vật liệu/dụng cụ/sản phẩm/hàng hóa: ……

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột ‘Số hiệu’, ‘Ngày, tháng’: Ghi theo chứng từ nhập/xuất.

·                   Cột ‘Diễn giải’: Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.

·                   Cột ‘Đơn vị tính’: Ghi đơn vị tính của vật tư/hàng hóa.

·                   Cột ‘Đơn giá’: Đơn giá nhập căn cứ chứng từ mua; đơn giá xuất kho tính theo bình quân gia quyền: (Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ) / (Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ).

·                   Các cột Nhập/Xuất/Tồn: Ghi số lượng và thành tiền tương ứng; thành tiền = đơn giá × số lượng.

·                   Cuối kỳ: Xác định cộng phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.

Sổ chi tiết tiền

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột A, B: Ghi số hiệu và ngày, tháng của chứng từ.

·                   Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ.

·                   Cột 1, 2: Ghi số tiền thu/chi tiền mặt hoặc số tiền gửi vào/rút ra.

·                   Cuối kỳ: Cộng phát sinh và xác định số dư cuối kỳ; đối chiếu với quỹ thực tế và sao kê ngân hàng

Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác

Địa điểm kê khai: …

Kỳ kê khai: …

Đơn vị tính: …

·                   Cột A (Ngày, tháng ghi sổ): Ghi ngày, tháng ghi sổ.

·                   Cột B (Diễn giải): Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh.

·                   Cột 1: Ghi lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

·                   Cột 2: Ghi mức thuế tuyệt đối theo quy định (áp dụng với thuế XK/NK/TTĐB, BVMT…).

·                   Cột 3: Ghi giá tính thuế/01 đơn vị theo quy định thuế.

·                   Cột 4: Ghi thuế suất theo quy định.

·                   Cột 5: Thuế XK/NK/TTĐB theo tỷ lệ % = (Cột 1 × Cột 3 × Cột 4).

·                   Cột 6: Thuế XK/NK/TTĐB theo mức tuyệt đối = (Cột 1 × Cột 2).

·                   Cột 7: Thuế XK/NK/TTĐB phải nộp = (Cột 5 + Cột 6).

·                   Cột 8: Thuế BVMT = (Cột 1 × Cột 2).

·                   Cột 9: Thuế tài nguyên = (Cột 1 × Cột 3 × Cột 4).

·                   Cột 10: Thuế sử dụng đất = (Cột 1 × Cột 3 × Cột 4).

·                   Cột ‘Số thuế phải nộp’: Tổng hợp theo sắc thuế phát sinh trên từng dòng.