Phân bổ thuế GTGT cho DNCX có hoạt động thương mại 2026

Hiện nay, nhiều doanh nghiệp chế xuất (DNCX) không chỉ dừng lại ở sản xuất mà còn mở rộng sang mảng thương mại (mua bán hàng hóa). Tuy nhiên, việc nhập nhằng giữa “đối tượng không chịu thuế” và “đối tượng chịu thuế” có thể khiến doanh nghiệp mất đi quyền lợi khấu trừ thuế chính đáng.

1. Nhận diện “vùng xám” thuế GTGT tại khu phi thuế quan

Theo Nghị định 35/2022/NĐ-CP và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, DNCX có hai mảng hoạt động với cơ chế thuế khác nhau:

• Hoạt động chế xuất: Là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu. Đây thường là đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Hoạt động thương mại: Là hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quyền kinh doanh của doanh nghiệp. Hoạt động này phải tuân thủ các quy định riêng về thuế suất tương ứng.

2. Nguyên tắc: Hạch toán riêng để tối ưu khấu trừ 

Căn cứ theo giải đáp của cơ quan Thuế, để được khấu trừ thuế GTGT cho mảng thương mại, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện các điều kiện sau:

• Khu vực lưu giữ riêng: Phải bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động thương mại.

• Hạch toán riêng biệt: Phải hạch toán riêng doanh thu và chi phí liên quan đến hoạt động thương mại, không được dùng chung với hoạt động chế xuất.

• Sử dụng tài sản đúng mục đích: Máy móc, thiết bị hưởng ưu đãi thuế của hoạt động chế xuất không được sử dụng cho hoạt động kinh doanh khác.

3. Phân bổ thuế GTGT cho DNCX

Trong trường hợp doanh nghiệp có các chi phí quản lý chung (điện, nước, văn phòng…) dùng cho cả hai mảng, cần lưu ý:

• Thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động chế xuất thì không được khấu trừ.

• Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho cả hai hoạt động nếu đủ điều kiện khấu trừ thì sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu theo quy định.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________