Tin tức
3 sai lầm về thuế GTGT khi DNCX làm thêm thương mại 2026
Khi một Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) mở rộng thêm hoạt động thương mại hoặc các hoạt động kinh doanh khác ngoài chế xuất, ranh giới giữa ưu đãi thuế và rủi ro truy thu trở nên rất mong manh. Dưới đây là 3 sai lầm phổ biến nhất mà doanh nghiệp cần tránh theo quy định tại Nghị định 35/2022/NĐ-CP và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Nội dung bài viết
1. Không ngăn cách khu vực lưu giữ hàng hóa
Đây là sai phạm về mặt quản lý thực tế nhưng dẫn đến hậu quả về thuế rất nặng nề.
-
Quy định: DNCX phải đảm bảo việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động kinh doanh khác.
-
Rủi ro: Nếu cơ quan thuế hoặc hải quan kiểm tra và phát hiện hàng hóa để lẫn lộn, doanh nghiệp có thể bị bác bỏ tư cách “đối tượng không chịu thuế” cho toàn bộ lô hàng, dẫn đến việc bị truy thu thuế GTGT và thuế nhập khẩu ngay lập tức.
2. Gộp chung hạch toán doanh thu và chi phí
Nhiều doanh nghiệp vẫn giữ thói quen hạch toán chung các chi phí quản lý cho cả hai mảng hoạt động.
-
Yêu cầu bắt buộc: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và các hoạt động kinh doanh khác.
-
Hệ quả: Việc không hạch toán riêng khiến cơ quan thuế không có căn cứ để xác định số thuế được khấu trừ cho mảng thương mại. Theo quy định, nếu không tách bạch được, doanh nghiệp có thể bị từ chối khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào dùng chung.
3. Hiểu sai về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào
Kế toán thường nhầm lẫn giữa việc “khấu trừ toàn bộ” và “phân bổ theo tỷ lệ”.
-
Sai lầm: Khấu trừ cả thuế GTGT đầu vào phục vụ trực tiếp cho hoạt động chế xuất.
-
Quy tắc đúng:
-
Thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động chế xuất: Không được khấu trừ.
-
Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho cả hai hoạt động: Chỉ được khấu trừ phần phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu
-
Bảng so sánh quy tắc khấu trừ cho DNCX
| Loại chi phí | Hoạt động Chế xuất | Hoạt động Thương mại |
| Bản chất thuế | Đối tượng không chịu thuế | Đối tượng chịu thuế theo quy định |
| Thuế đầu vào trực tiếp | Không được khấu trừ | Được khấu trừ toàn bộ (nếu đủ điều kiện) |
| Thuế đầu vào dùng chung | Phải phân bổ theo tỷ lệ | Phải phân bổ theo tỷ lệ |
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________