Điểm mới thông tư 20/2026/TT-BTC về thuế TNDN

Dưới đây là điểm mới thông tư 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng 03 năm 2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, chính thức thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC. Thuế tỉnh Quảng Trị giới thiệu một số điểm đáng chú ý của Thông tư 20/2026/TT-BTC như sau:

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp

– Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như sau:

• + Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;
• + Đối với hoạt động vận tải hàng không, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;
• + Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu), thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
• + Đối với hoạt động cung cấp điện, nước, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu

– Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với doanh nghiệp nước ngoài như sau:

• + Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định;
• + Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm chuyển nhượng;
• + Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

Quy định chi tiết về hồ sơ chi phí được trừ

Thông tư 20/2026/TT-BTC đã cụ thể hóa các điều kiện và thành phần hồ sơ đối với nhiều loại chi phí trong thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp. Việc quy định rõ ràng các loại chứng từ và hồ sơ cần thiết giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời tăng cường tính minh bạch và thống nhất trong quá trình quản lý thuế. Việc ban hành Thông tư không chỉ góp phần hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về quản lý tài chính mà còn nâng cao tính chủ động, trách nhiệm và hiệu quả trong việc sử dụng nguồn lực tài chính tại các đơn vị. Theo Điều 3, Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định các khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và các thành phần hồ sơ. Cần lưu ý một số điểm thay đổi chính

• Đối với khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa , thiên tai, nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn bằng tiền hoặc hiện vật, hồ sơ gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNĐN ban hành kèm theo Thông tư này kèm chữ ký các bên liên quan.
• Hướng dẫn cụ thể hồ sơ của một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ:
• Lưu ý, hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại Điều này là bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ, cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí tại Điều này để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. Trường hợp lưu giữ, cung cấp hồ sơ liên quan đến các nhiệm vụ, công tác quốc phòng, an ninh tại khoản 1 Điều này phải đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật nhà nước.

Hồ sơ chi phí được trừ theo thông tư 20/2026/TT-BTC

Điểm mới về chi phí được trừ mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Thuế nhà thầu nước ngoài

Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định chi tiết các trường hợp doanh nghiệp nước ngoài thuộc và không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam. Các trường hợp cụ thể được quy định tại khoản 1, Điều 7, Thông tư 20/2026/TT-BTC. Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp như sau: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ %.

+ Trong đó, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

+ Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:

– Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam được thực hiện theo quy định tại  khoản 3 Điều 12  Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

+ Trường hợp hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh, việc áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế được xác định theo doanh thu của từng hoạt động kinh doanh ghi trong hợp đồng. Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động, thì áp dụng tỷ lệ % đối với  ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

+ Đối với hoạt động xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu hoặc thiết bị hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với hoạt động kinh doanh đó. Nếu hợp đồng không tách riêng giá trị từng phần công việc, tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu, hoặc máy móc, thiết bị, nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần dịch vụ còn lại, tỷ lệ % áp dụng theo ngành nghề dịch vụ (5%).

+ Đối với hợp đồng cung cấp máy móc, thiết bị kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, nếu tách riêng được giá trị máy móc, thiết bị và giá trị dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ % tương ứng với từng phần giá trị hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được, áp dụng tỷ lệ 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

Phạm vi điều chỉnh chính

Thông tư này quy định về:

• – Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• – Hồ sơ hưởng ưu đãi thuế đối với các trường hợp quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• – Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
• – Hồ sơ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài quy định tại khoản 2 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
• – Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
• – Việc đăng ký số vốn đầu tư để thực hiện dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp quy định tại Điều 20 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
• – Nghĩa vụ thuế trong trường hợp tài sản cố định đã được hình thành từ nguồn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động nghiên cứu khoa học và công nghệ chưa hết hao mòn mà được doanh nghiệp chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp quy định tại khoản 4 Điều 22 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Điểm mới về thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Ưu đãi thuế

– Căn cứ Điều 4, Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định hồ sơ hưởng ưu đãi thuế như: Thủ tục, hồ sơ được hưởng miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trong đó, Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện và kết luận doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan có thẩm quyền xử lý truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt về thuế theo quy định của pháp luật.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________