– Về thuế TNCN: Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi phí ăn ở, đi lại cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài được xác định là cá nhân không cư trú tại VN thì khoản chi phí khách sạn cho chuyên gia nước ngoài là thu nhập chịu thuế TNCN. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của các chuyên gia này theo quy định Điều 18, Thông tư 111/2013/TT-BTC. Công ty thực hiện khai thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
PIT treatment: In case the Company incurs the expenses of accommodation, transportation for the foreign experts who work in Vietnam under the contract signed with the foreign contractor and are determined as non-residents, the hotel room charge for such foreign experts is subject to PIT. The Company has responsibility for deducting PIT of these foreign experts under regulation at Article 18 of Circular 111/2013/TT-BTC and declaring PIT using form 05/KK-TNCN regulated in Circular 92/2015/TT-BTC.
– Về thuế TNDN: Trường hợp trong thỏa thuận giữa Công ty và nhà thầu nước ngoài có quy định Công ty chi trả chi phí đi lại, ăn ở cho chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác tại Việt Nam thì khoản chi phí này Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC.
CIT treatment: In case the agreement between the Company and the foreign contractor states that the Company bears whole expenses of accommodation and transportation of the foreign experts during their working period in Vietnam, such expenses will be included in the Company’s deductible expenses if meeting the regulation at Article 4 of Circular 96/2015/TT-BTC.
🔍 Ví dụ minh họa/Scenario:
Công ty A (Việt Nam) thuê nhà thầu B (Mỹ) để lắp đặt dây chuyền sản xuất. Theo hợp đồng, nhà thầu cử kỹ sư sang Việt Nam làm việc 2 tuần.
Công ty A thanh toán
Company A (Vietnam) hires Contractor B (USA) to install a production line. Under the contract, the contractor sends engineers to Vietnam for a two-week assignment, Company A pays for the following:
-
Vé máy bay/Aifare: 2,000 USD
-
Khách sạn/Hotel: 2,000 USD
-
Taxi đi lại/Transportation: 500 USD
⟶ Tổng 3,500 USD là thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia (cá nhân không cư trú). Công ty A phải khấu trừ 20% x 4,500 USD = 900 USD và khai thuế theo mẫu 05/KK-TNCN.
⟶ The total amount of USD 4,500 is considered taxable income subject to PIT for the foreign expert (as a non-resident individual).
Company A must withhold 20% × USD 4,500 = USD 900 and declare the tax using Form 05/KK-TNCN.
Nếu trong hợp đồng với nhà thầu B có điều khoản ghi rõ “Công ty A chịu chi phí ăn ở, đi lại của chuyên gia”, thì:
-
Chi phí 4,500 USD nói trên được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
If the contract with Contractor B explicitly states that “Company A shall bear the cost of travel and accommodation for the expert,” then:
→ The total expense of USD 4,500 may be recorded as a deductible expense for Company A when calculating taxable income for CIT purposes.