Công văn 37175/CTHN-TTHT về thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhưng theo tinh thần dự thảo NĐ sửa đổi NĐ126, DN không nộp đủ 75% thuế TNDN của cả năm tại thời điểm 31/10/2021 mà vẫn nộp đủ 75% thuế TNDN của cả năm tại thời điểm 31/12/2021 thì sẽ không bị phạt chậm nộp.

The total amount of provisional corporate income tax (CIT) paid for the first three quarters of the tax year must not be less than 75% of the total CIT payable according to the annual tax finalization. In case the taxpayer underpays the provisional CIT for the first three quarters, late payment interest will be charged on the underpaid amount, calculated from the day following the deadline for the third quarter CIT payment until the date the outstanding tax is fully paid into the State Budget.

According to the spirit of the draft Decree amending Decree 126, if an enterprise did not pay 75% of its annual corporate income tax (CIT) by October 31, 2021, but still fulfilled the 75% CIT payment by December 31, 2021, it would not be subject to late payment penalties.

Ngày ban hành/Date issued: 30/09/2021

Tình huống minh họa/Scenario

Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng năm dương lịch:

• Tổng số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm 2022: 1.200.000.000 đồng

• 75% tương ứng là: 900.000.000 đồng

Tạm nộp đến ngày 30/10/2022 (hạn nộp quý 3):

✅ Mới nộp được: 700.000.000 đồng

➡ Thiếu: 200.000.000 đồng

Enterprise B has a financial year aligned with the calendar year.

• Annual CIT payable based on 2022 finalization: VND 1,200,000,000

• 75% of this amount: VND 900,000,000

By October 30, 2022 (Q3 deadline):

✅ Paid: VND 700,000,000

➡ Shortfall: VND 200,000,000

Theo quy định hiện hành (trước khi sửa đổi)/Under the current regulation (before amendment)

• Doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp từ ngày 31/10/2022 đến ngày nộp đủ (ví dụ 31/12/2022):

📌 Tiền chậm nộp = 200.000.000 × 0,03% × 61 ngày = 36.600.000 đồng

• The enterprise is subject to late payment interest starting from October 31, 2022 until the outstanding amount is fully paid (e.g., by December 31, 2022):

📌 Interest = 200,000,000 × 0.03% × 61 days = VND 36,600,000

Theo tinh thần sửa đổi Nghị định 126 (nếu được áp dụng)/Under the draft amendment to Decree 126 (if applied)

Dự thảo sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP bổ sung điểm mới:

👉 Doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt chậm nộp nếu nộp đủ 75% thuế TNDN của cả năm trước ngày 31/12.

✅ Áp dụng vào ví dụ:

• Dù tại thời điểm 31/10/2022, doanh nghiệp B chưa nộp đủ 75%,

• Nhưng đến ngày 31/12/2022, doanh nghiệp đã bổ sung và nộp đủ 900.000.000 đồng.

👉 Theo tinh thần sửa đổi của Nghị định 126, doanh nghiệp sẽ không bị tính tiền chậm nộp 36.600.000 đồng như quy định cũ nữa.

The draft amendment to Decree 126/2020/NĐ-CP introduces a new rule:

👉 Enterprises will not be subject to late payment penalties if they pay at least 75% of the annual CIT liability by December 31, even if they missed the October 31 threshold.

✅ Applying to this example:

• Although Enterprise B did not meet the 75% requirement by October 31,

• It completed the full VND 900,000,000 payment by December 31, 2022.

👉  Under the spirit of the amended Decree 126, the enterprise would not be subject to the late payment penalty of VND 36,600,000 as previously required.

Góc nhìn Manabox/Manabox’s perspective

Việc ban hành Công văn 37175/CTHN-TTHT về thuế TNDN cùng với dự thảo sửa đổi Nghị định 126 cho thấy chính sách thuế đang theo hướng linh hoạt và thực tiễn hơn. Với doanh nghiệp có doanh thu không đều, việc cho phép nộp đủ 75% thuế TNDN đến hết 31/12 thay vì 31/10 giúp giảm áp lực tài chính và phù hợp với dòng tiền thực tế.

The issuance of Official Letter 37175/CTHN-TTHT and the draft amendment to Decree 126 reflect a more flexible and practical tax policy. For businesses with uneven revenue, allowing 75% of CIT to be paid by December 31 instead of October 31 reduces financial pressure and aligns better with actual cash flows.