Công văn 37638/CTHN-TTHT về thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 37638/CTHN-TTHT về TNDN có nội dung sau, các bạn kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế đọc để hiểu chính sách

 

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

 

Ngày phát hành/Date issued: 01/10/2021

 

Nghị định 20/2017/NĐ-CP áp dụng mức khống chế chi phí lãi vay là 20% EBITDA và tăng lên thành 30% EBITDA tại nghị định 132/2020/NĐ-CP giúp tạo điều kiện tốt hơn cho doanh nghiệp. Cùng với việc công văn 37636/CTHN-TTHT được ban hành đã ấn định rõ ràng rằng cơ quan thuế không chờ thanh tra mới loại chi phí lãi vay vượt mức, mà doanh nghiệp phải tự tính – tự loại khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Decree 20/2017/NĐ-CP initially imposed a cap on deductible interest expense at 20% of EBITDA, which was later raised to 30% under Decree 132/2020/NĐ-CP, offering more favorable conditions for enterprises. With the issuance of Official Letter No. 37638/CTHN-TTHT, the tax authority has clearly stated that it does not wait for a tax audit to disallow excess interest expense—enterprises must proactively calculate and exclude the portion exceeding the limit when preparing their annual corporate income tax (CIT) finalization.

🔎 Ví dụ minh họa/Scenario:

• Doanh nghiệp có EBITDA năm 2022 là: 10 tỷ đồng → 30% = 3 tỷ đồng
  

• Tổng chi phí lãi vay trong năm là 4 tỷ đồng
  Total interest expense incurred: VND 4 billion
  

👉 Khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp chỉ được trừ 3 tỷ đồng, 1 tỷ còn lại phải loại ra.
At the time of CIT finalization, the enterprise is allowed to deduct only VND 3 billion. The excess VND 1 billion must be excluded from deductible expenses.

❗ Nếu không tự loại,khi cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp sẽ bị:
If the enterprise fails to exclude it proactively, and the tax authority discovers it during an inspection, the business will face:

• Truy thu thuế TNDN (do đã tính sai chi phí)
  CIT reassessment and collection (due to incorrect cost calculation)
• Phạt vi phạm hành chính về thuế
  Administrative penalties for tax violations
  
• Tính tiền chậm nộp theo ngày
  Interest on late payment, calculated daily.