Công văn 3852/TCT-CS về hoàn thuế GTGT

Công văn 3852/TCT-CS về hoàn thuế GTGT có nội dung sau, các bạn kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế đọc để hiểu chính sách

• Ngày ban hành: 7/10/2021
• Nơi ban hành: GDT (Tổng Cục thuế)

Trường hơp trong Q3/2018, Công ty có số thuế GTGT đã đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế GTGT được hoàn thì Công ty được cộng số thuế GTGT chưa đề nghị hoàn trong Q3/2018 với số thuế GTGT được hoàn phát sinh của kỳ đề nghị hoàn tiếp theo. Số thuế GTGT chưa đề nghị hoàn của Q3/2018 chuyển kỳ sau đã được phân bổ theo tỷ lệ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong Q3/2018 thì không phải phân bổ lại trong kỳ hoàn tiếp theo.

In case in Q3/2018, the Company has a VAT amount requested for refund smaller than the VAT amount to be refunded, the Company can add the VAT amount not requested for refund in Q3/2018 to the VAT amount to be refunded arising in the next refund request period. The VAT amount not requested for refund in Q3/2018 transferred to the next period has been allocated according to the rate of exported goods and services in Q3/2018, so it does not have to be reallocated in the next refund period.

Việc xác định số thuế “được hoàn” và “đã đề nghị hoàn”

• Chất vấn có thể xảy ra:

  • Cơ sở xác định “số thuế GTGT được hoàn”: đã đúng theo quy định tại Thông tư 130/2016/TT-BTC, khoản 3 Điều 1 Nghị định 100/2016/NĐ-CP chưa?

  • Công ty đã tính đúng số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu?

  • Việc không đề nghị hoàn toàn bộ số được hoàn là do lý do chủ quan hay có vấn đề về hồ sơ, điều kiện?

2. Căn cứ pháp lý và hồ sơ để xác định “không phân bổ lại”

• Chất vấn có thể xảy ra:

  • Cơ quan thuế có thể yêu cầu giải trình hoặc chứng minh việc phân bổ đã thực hiện đúng theo tỷ lệ xuất khẩu tại Q3/2018.

  • Công ty cần cung cấp: bảng kê phân bổ, bảng tính tỷ lệ, tài liệu xuất khẩu, hóa đơn đầu vào, các biên bản kiểm kê, hợp đồng, v.v.

  • Nếu có thay đổi tỷ lệ xuất khẩu tại kỳ sau, thuế có thể yêu cầu công ty phải phân bổ lại hoặc giải trình lý do áp dụng lại tỷ lệ cũ.

3. Việc theo dõi và thể hiện số thuế chưa đề nghị hoàn

• Chất vấn có thể xảy ra:

  • Khoản thuế chưa đề nghị hoàn trong Q3/2018 có được hạch toán, theo dõi riêng biệt và không kê khai trùng trong kỳ hoàn tiếp theo?

  • Việc cộng dồn có thực hiện đúng theo hướng dẫn tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Công văn 10478/BTC-TCT không?

  • Có sai sót trong việc kê khai lại, làm trùng lặp hoàn thuế hoặc kê thiếu?

4. Tính liên tục và hợp lệ của hồ sơ hoàn thuế

• Chất vấn có thể xảy ra:

  • Kỳ hoàn tiếp theo có hồ sơ hoàn đầy đủ, kèm theo bản giải trình rõ nguồn gốc của số thuế chưa đề nghị hoàn từ kỳ trước?

  • Công ty có giải trình nhất quán giữa các kỳ, tránh trường hợp cùng một khoản được đề nghị hoàn nhiều lần?

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________