Tin tức
9 dịch vụ không phải xuất hóa đơn khi nhận tiền tạm ứng đặt cọc
Thông thường, khi doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Tuy nhiên, để tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động tư vấn và kỹ thuật phức tạp, Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã quy định danh mục các dịch vụ không phải lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng.
Nội dung bài viết
Danh sách 09 loại dịch vụ được hưởng ngoại lệ
Nếu doanh nghiệp của bạn hoạt động trong các lĩnh vực sau đây, khoản tiền nhận trước để “giữ chỗ” hoặc đảm bảo thực hiện hợp đồng sẽ chưa cần xuất hóa đơn ngay:
-
Dịch vụ Kế toán.
-
Dịch vụ Kiểm toán.
-
Tư vấn tài chính, thuế.
-
Thẩm định giá.
-
Khảo sát kỹ thuật.
-
Thiết kế kỹ thuật.
-
Tư vấn giám sát.
-
Lập dự án đầu tư xây dựng.
Điều kiện áp dụng
Việc không xuất hóa đơn chỉ được chấp nhận khi khoản tiền thu trước đáp ứng đủ các điều kiện sau:
-
Mục đích: Là khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng nhằm mục đích đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ nêu trên.
-
Lưu ý về thời điểm: Hóa đơn sẽ chỉ được lập khi dịch vụ hoàn thành hoặc khi các bên thực hiện nghiệm thu từng giai đoạn công việc theo thỏa thuận.
Cảnh báo đối với các dịch vụ khác (như Phần mềm)
Cần đặc biệt lưu ý rằng danh sách ngoại lệ này là danh sách đóng. Tất cả các dịch vụ không nằm trong danh sách trên (ví dụ: Sản xuất phần mềm, Quảng cáo, Vận chuyển, Vệ sinh công nghiệp…) đều phải tuân thủ quy tắc: Thu tiền trước là phải xuất hóa đơn ngay. Việc áp dụng nhầm quy định của nhóm “Tư vấn” sang nhóm “Phần mềm” có thể khiến doanh nghiệp đối mặt với rủi ro bị phạt hành chính vì lập hóa đơn sai thời điểm, ảnh hưởng đến kết quả quyết toán thuế cuối năm.
Theo trả lời của Cục thuế
Địa chỉ: Hà Nội
Căn cứ khoản 1 Điều 4, khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP)
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
…
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
Căn cứ các quy định trên, trường hợp nhà cung cấp có thu trước tiền trước khi cung cấp dịch vụ thì lập hoá đơn tại thời điểm thu tiền, chỉ trừ các trường hợp thu tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________