Doanh nghiệp chế xuất và việc sử dụng hóa đơn phù hợp

Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) là doanh nghiệp hoạt động trong khu phi thuế quan, chuyên sản xuất hàng hóa để xuất khẩu hoặc cung ứng cho các doanh nghiệp khác trong khu phi thuế quan. Do có đặc thù miễn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu, việc sử dụng hóa đơn doanh nghiệp chế xuất có sự khác biệt so với doanh nghiệp thông thường.

Hoạt động của doanh nghiệp chế xuất

Căn cứ Khoản 20 và 21, Điều 2, Nghị định số 35/2022/NĐ-CP, DNCX được định nghĩa là những đơn vị sản xuất tại các khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế. Hoạt động chính của loại hình doanh nghiệp này tập trung vào sản xuất hàng hóa để xuất khẩu, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho quá trình sản xuất hàng xuất khẩu và thực hiện hoạt động xuất khẩu – gọi chung là hoạt động chế xuất.

Bên cạnh đó, DNCX còn được cấp phép để thực hiện hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam (bao gồm cả hoạt động giao dịch mua hàng hóa tại Việt Nam để xuất khẩu hoặc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để bán – gọi chung là hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu).

Các Loại Hóa Đơn Doanh nghiệp Chế Xuất Được Sử Dụng

Theo quan điểm thuế, hai hoạt động này khác nhau về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng. DNCX không phải là người nộp thuế GTGT đối với hoạt động chế xuất nên không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế cho hoạt động này.

Trong khi đó, hoạt động quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Do vậy, DNCX phải thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế nội địa và mở sổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan tại Việt Nam, không hạch toán chung vào hoạt động chế xuất, đồng thời phải bố trí khu vực riêng để lưu giữ hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu theo quyền nhập khẩu, quyền xuất khẩu.

Từ sự khác biệt này, 02 loại hóa đơn doanh nghiệp chế xuất sử dụng gồm: Hóa đơn Bán hàng và Hóa đơn GTGT, tùy vào đối tượng giao dịch.

Hóa Đơn Bán Hàng

DNCX sử dụng Hóa đơn Bán hàng trong các trường hợp sau:

• Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong khu phi thuế quan: Khi giao dịch giữa các DNCX hoặc với các doanh nghiệp khác trong khu phi thuế quan, không thuộc diện chịu thuế GTGT.

• Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài

• Xuất khẩu tại chỗ theo chỉ định của khách hàng nước ngoài: Hàng hóa được giao trực tiếp cho doanh nghiệp nội địa nhưng theo đơn đặt hàng của đối tác nước ngoài, vẫn được xem như xuất khẩu.

Hóa Đơn GTGT

DNCX phải sử dụng Hóa đơn GTGT khi thực hiện các giao dịch chịu thuế GTGT:

• Thực hiện quyền nhập khẩu để bán trong nội địa: Nếu DNCX nhập khẩu nguyên vật liệu, hàng hóa và bán lại cho doanh nghiệp nội địa, họ phải sử dụng Hóa đơn GTGT.

• Bán phế liệu, phế phẩm vào nội địa: Các sản phẩm phụ từ quá trình sản xuất bán vào nội địa cũng phải chịu thuế GTGT.

Phân Biệt Việc Sử Dụng Hóa Đơn Bán Hàng và Hóa Đơn GTGT

Việc sử dụng hóa đơn đúng loại tại DNCX là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật, tránh rủi ro về thuế và đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp. DNCX cần nắm rõ khi nào sử dụng Hóa đơn Bán hàng và khi nào cần xuất Hóa đơn GTGT để thực hiện giao dịch đúng quy định và tối ưu hóa lợi ích thuế.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________