Thuế TNCN
Danh sách chi tiết thuế TNCN nộp thay (Có ví dụ)
Giải đáp các vướng mắc thường gặp nhất với Danh sách chi tiết thuế TNCN nộp thay theo chi tiết như sau. Phụ lục 2: Các tình huống thường gặp trong quá trình triển khai cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”
Ví dụ kê khai
Bước 1: Tổng hợp số liệu quyết toán thuế
Công ty khai theo Quý, nộp Quyết toán thuế TNCN năm 2024 vào ngày 30/3/2025 với số liệu các cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thay như sau:
| STT | Họ tên | MST | Số thuế nộp thừa (chỉ tiêu [25] Bảng kê 05-1) | Số thuế còn phải nộp (chỉ tiêu [26] Bảng kê 05-1) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | A | 0123456781 | 5.000.000 | 0 |
| 2 | B | 0123456782 | 2.000.000 | 1.500.000 |
| 3 | C | 0123456783 | 1.000.000 | 0 |
| 4 | D | 0123456784 | 0 | 500.000 |
| Tổng: 8.000.000 | Tổng: 2.000.000 |
-
Tổng số đã nộp thừa năm 2025: 6.000.000đ (Chỉ tiêu [41] trên Mẫu 05/QTT-TNCN).
-
Ghi nhận thừa TM 1001 của Công ty là 6.000.000đ.
Bước 2: Xử lý nội bộ khi nộp xong quyết toán thuế:
-
Ứng tiền Công ty trả cho cá nhân A, C: 8.000.000đ
-
Thu của cá nhân B, D: 2.000.000đ
Bước 3: Theo dõi số thừa (số tổng) để bù trừ cho số phát sinh từ quý I/2025
|
Tờ khai quý I/2025
Công ty được bù trừ số nộp thừa sau quyết toán là 6.000.000đ với số phát sinh khấu trừ quý I/2025 là 3.000.000đ → Không nộp tiền, nhưng lập Danh sách kèm theo, theo dõi để khai lý kỳ cho quý sau.
|
Tờ khai quý II/2025
📌 Cách ghi danh sách chi tiết:
→ Trường hợp này, giả định bù trừ hết số nộp thừa cho cá nhân A. Công ty cũng có thể lựa chọn bù trừ cho B, C, D; miễn sao tổng số bù trừ là 6.000.000đ. |
🔶 Lưu ý: Trường hợp Công ty có cá nhân làm việc tại tỉnh khác (Phụ lục 05-1/PBT-KK-TNCN), thì số thuế nộp thừa (sau quyết toán) bản thân công ty sẽ không được bù trừ cho số phát sinh năm 2025 của các cá nhân khác (đảm bảo nguyên tắc cùng Tiểu mục và địa bàn) trên danh sách chi tiết thuế TNCN nộp thay
Các tình huống thường vướng mắc
Câu hỏi 1: Công văn 828/TCT-KK doanh nghiệp thực hiện cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” từ thời gian nào? Đối với các kỳ năm 2024, doanh nghiệp có phải cung cấp lại danh sách không?
Trả lời: Doanh nghiệp cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” từ kỳ tháng 1/2025, quý I/2025 trở đi; không phải cung cấp các kỳ năm 2024.
Câu hỏi 2: Doanh nghiệp không phát sinh số thuế phải nộp có cần lập/gửi “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”?
Trả lời: Doanh nghiệp không phát sinh số phải nộp không phải cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”.
Câu hỏi 3: Danh sách nộp thuế này doanh nghiệp cung cấp theo từng kỳ tháng/quý hay theo kỳ quyết toán?
Trả lời: “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” cung cấp chi tiết số tiền đã nộp cho từng cá nhân tương ứng với số thuế đã nộp theo chứng từ nộp NSNN của từng kỳ tháng/quý/năm.
Câu hỏi 4: Doanh nghiệp có chi trả phụ cấp HĐTV cho một số người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, những người này không có Mã số thuế TNCN nên không kê khai được tại phần mềm HTKK?
Trả lời: Căn cứ quy định của Điều 30 Luật Quản lý thuế thì NNT phải thực hiện đăng ký thuế khi có phát sinh nghĩa vụ với NSNN, trường hợp này NNT phải thực hiện đăng ký thuế để kê khai để được cơ quan thuế cấp MST.
Câu hỏi 5: Doanh nghiệp nộp thuế qua Kho bạc, trên Etax của doanh nghiệp không có chức năng “Nộp thuế” để tra cứu chứng từ và nộp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” ?
Trả lời: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký nộp thuế điện tử để thực hiện tra cứu chứng từ (nếu có) và đính kèm “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” theo chứng từ nộp NS.
Trường hợp không tra cứ ra chứng từ để đính kèm “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” thì doanh nghiệp thực hiện nộp tại tab “Nộp DS chi tiết thuế TNCN XML” tại chức năng Nộp thuế.
Câu hỏi 6: Trường hợp doanh nghiệp có số nộp thừa theo quyết toán thì điền vào “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”như thế nào?
– Theo quyết toán thuế TNCN năm 2024 doanh nghiệp có số nộp thừa, kỳ tiếp theo doanh nghiệp sử dụng số thừa này để bù trừ với số phải nộp và không phát sinh chứng từ nộp NSNN, doanh nghiệp có phải cung cấp danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay theo Công văn 828/TCT-KK không?
Trả lời: Cục Thuế gửi ví dụ minh họa để CQT tham khảo hướng dẫn NNT thực hiện.
Quyết toán TTNCN năm 2024, CTy phát sinh số tiền thuế nộp thừa là 10tr – của cá nhân ủy quyền quyết toán (của nhân viên A 5tr, nhân viên B 2tr, nhân viên C 3tr – số liệu này cơ quan thuế đang theo dõi là nghĩa vụ của Cty số tổng 10tr).
Tháng 1/2025, công ty phát sinh số tiền thuế phải nộp là 5tr (nhân viên A), CTy bù trừ với số thừa kỳ trước=> CTy không phải cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” do không có chứng từ nộp thuế.
Tháng 2/2025, phát sinh số thuế phải nộp là 8tr (của nhân viên A 2 tr, B 2tr, C 1tr, D 3tr)=> Tháng 2, Cty bù trừ nốt 5tr thừa kỳ trước và thực hiện nộp NSNN 3tr, thì Công ty cung cấp “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay”, bao gồm cả số phát sinh phải nộp của Tháng 1 chưa lập “DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” do không có chứng từ nộp thuế.
“DS chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay” theo chứng từ nộp NSNN kỳ tháng 2/2025 như sau:
|
STT |
MST |
Tên NNT |
Số tiền đã khấu trừ |
Số tiền đã nộp NSNN |
Số nộp thừa kỳ trước được bù trừ (nếu có) |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
|
|
|
A |
7.000.000 |
1.000.000 |
6.000.000 |
|
|
|
B |
2.000.000 |
1.000.000 |
1.000.000 |
|
|
|
C |
1.000.000 |
500.000 |
500.000 |
|
|
|
D |
3.000.000 |
500.000 |
2.500.000 |
|
|
Tổng cộng
|
|
3,000,000 |
10,000,000 |
|
Note: 1. Tổng cộng cột (5) bằng số tiền trên chứng từ nộp thuế tháng 2;
- Tổng cột (6) bằng số đã bù trừ;
- Tổng cột (5)+(6) của từng cá nhân bằng tổng số thuế đã nộp cho cá nhân đó.
=> số bù trừ đối với từng cá nhân – cột (6) Tổ chức tự xác định => đảm bảo cột (5)+(6) của từng cá nhân bằng tổng số thuế đã nộp cho cá nhân đó.
VD trên để thấy số nộp thừa của từng cá nhân không nhất thiết phải phích cứng thừa của cá nhân nào phải bù trừ với cá nhân đó (vì rất nhiều trường hợp cá nhân này có thừa kỳ trước nhưng kỳ này không phát sinh phải nộp, thì số thừa của cá nhân đó vẫn được Cty sử dụng bù trừ với số phải nộp của cá nhân khác).
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________