Thuế với đại lý bảo hiểm

Trong lĩnh vực bảo hiểm, các đại lý bảo hiểm có trách nhiệm tuân thủ nhiều quy định về thuế nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý. Dưới đây là những điểm quan trọng cần lưu ý về Thuế với đại lý bảo hiểm: thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các vấn đề liên quan khác.

Thuế GTGT và Hóa đơn

Theo quy định hiện hành, hoạt động đại lý bảo hiểm thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng. Các đại lý bảo hiểm khi cung cấp dịch vụ cần phải lập hóa đơn GTGT ghi rõ 

Cơ sở giải trình có thể sử dụng chứng từ kế toán phù hợp như bảng kê doanh thu, biên nhận hoặc hợp đồng đại lý.

Trích dẫn công văn 2701/TCT-CS

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, đề nghị Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ Cathay Việt Nam và Công ty Cổ phần thương mại và đầu tư TC Việt Nam căn cứ quy định pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, pháp luật về thuế giá trị gia tăng để xác định rõ các khoản doanh thu từ hợp đồng đại lý bảo hiểm và kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật, cụ thể:

• – Doanh thu nhận bán đại lý bán bảo hiểm để thực hiện các hoạt động đại lý bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
• – Doanh thu từ hợp đồng đại lý bảo hiểm để thực hiện các hoạt động khác ngoài hoạt động đại lý bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm thì không áp dụng quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính

Trích công văn 3627/TCT-CS

Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nghiên cứu quy định tại Điều 50 Nghị định số 46/2023/NĐ-CP (quy định chi tiết một số điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm) về chi phí của doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, chi nhánh nước ngoài tại Việt Nam khi xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp bảo hiểm. Các Cục thuế lưu ý đối với khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng mà các ngân hàng nhận được khi ký hợp đồng làm đại lý bảo hiểm cho các công ty bảo hiểm.
Trường hợp các khoản tiền mà ngân hàng nhận được từ Công ty bảo hiểm khi ký kết và triển khai hợp đồng phân phối sản phẩm bảo hiểm thì:
– Nếu xác định là khoản tiền để ngân hàng thực hiện việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo cho Công ty bảo hiểm thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định;

Trích công văn 56951/CTHN-TTHT

• – Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo Khoản 7 Điều 5 TT219/2013/TT-BTC.
  
• – Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 TT219/2013/TT-BTC (Khoản 10 Điều 1 TT26/2015/TT-BTC, Điều 1 TT173/2016/TT-BTC). Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả TSCĐ) sử dụng đồng thời cho sxkd hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT được khấu trừ xác định theo Khoản 9a Điều 1 TT26/2015/TT-BTC (theo tỷ lệ % doanh thu).
• – Khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên, tại dòng thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn ghi “KKKNT” theo QĐ 1510/QĐ-TCT.
• – Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, doanh nghiệp kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên vào chỉ tiêu [32a] – HHDV bán ra không tính thuế trên tờ khai thuế GTGT.

Trích công văn 7242/CT-TTHT

• Trường hợp Công ty có doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán bảo hiểm đúng giá theo quy định của bên giao đại lý thì Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động kinh doanh thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC) theo hướng dẫn tại khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Về chỉ tiêu trên tờ khai thuế: Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, Công ty kê khai giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT.

Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)

Đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm, thuế TNCN sẽ được tính theo mức thuế suất lũy tiến hoặc thuế suất cố định, tùy thuộc vào hình thức hoạt động:

• Nếu cá nhân ký hợp đồng làm đại lý bảo hiểm độc lập và có tổng thu nhập trên 100 triệu đồng/năm, khoản thu nhập này sẽ chịu thuế TNCN theo mức thuế suất 5%.
• Nếu đại lý bảo hiểm hoạt động dưới hình thức hợp đồng lao động với công ty bảo hiểm, thu nhập từ lương, thưởng và hoa hồng sẽ bị khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Công ty bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả hoa hồng và nộp thay cho đại lý bảo hiểm theo quy định.

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)

Trường hợp đại lý bảo hiểm là tổ chức kinh doanh (doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh), nghĩa vụ thuế sẽ được xác định theo quy định về thuế TNDN, mức thuế TNDN thông thường là 20% tính trên lợi nhuận chịu thuế. Lưu ý về chi phí:

Trích công văn 11226/CTHN-TTHT

Trường hợp người lao động đủ điều kiện trở thành đại lý bảo hiểm của Công ty theo quy định của pháp luật về bảo hiểm thì khoản chi trả khoản hoa hồng đại lý bảo hiểm, chi thưởng, hỗ trợ đại lý bảo hiểm được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trích công văn 8099/CT-TTHT

Trường hợp Tổng công ty ký hợp đồng với các đại lý bảo hiểm, theo đó có phát sinh các khoản chi tiền thưởng, tiền hỗ trợ cho người bán hàng để thực hiện chương trình thi đua khuyến khích bán hàng nhằm thúc đẩy kinh doanh dịch vụ; các khoản chi này chi trực tiếp cho người bán hàng hoặc chi thông qua các đại lý thì Tổng công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ tài chính nêu trên.
Tổng công ty và đại lý thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản chi hỗ trợ cho người bán hàng theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Đối với hình thức chi tiền thưởng, hỗ trợ người bán hàng thông qua các đại lý tổ chức, theo đó: Các đại lý tổ chức chi hộ khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ người bán hàng bằng tiền, sau đó, căn cứ hồ sơ quyết toán chương trình, Tổng công ty sẽ trả lại cho các đại lý khoản tiền nhờ chi hộ hoặc chi hộ theo phương thức bù trừ công nợ giữa hai bên thì khi nhận lại khoản tiền nhờ chi hộ của Tổng công ty, các đại lý tổ chức chỉ lập chứng từ thu, không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, tính nộp thues GTGT, Thuế TNDN.

Các Lưu Ý Khác

Ngoài các loại thuế chính nêu trên, đại lý bảo hiểm cũng cần lưu ý một số vấn đề quan trọng khác như:

• Chính sách khấu trừ thuế: Các đại lý bảo hiểm cần theo dõi các khoản khấu trừ thuế hợp lệ để tối ưu nghĩa vụ thuế.

• Hạch toán thu nhập đúng quy định: Đảm bảo ghi nhận chính xác các khoản thu nhập và chi phí để tránh bị truy thu thuế.

• Nghĩa vụ kê khai thuế: Đại lý bảo hiểm (cả cá nhân và doanh nghiệp) cần kê khai thuế đúng thời hạn để tránh bị xử phạt hành chính.

• Chính sách thưởng và hoa hồng: Nếu đại lý bảo hiểm nhận thưởng hoặc các khoản hỗ trợ khác từ công ty bảo hiểm, các khoản này có thể bị tính thuế theo quy định.

Việc tuân thủ các quy định về thuế là rất quan trọng đối với đại lý bảo hiểm tại Việt Nam. Để tránh sai sót và đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật, các đại lý nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế hoặc kế toán chuyên nghiệp để được tư vấn và hướng dẫn cụ thể.

Nếu bạn cần hỗ trợ về chính sách thuế cho đại lý bảo hiểm, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết hơn.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________