Sai sót thuế Hộ kinh doanh cần lưu ý và các sai sót hóa đơn thường gặp?

Hộ kinh doanh cần lưu ý các sai sót hóa đơn thường gặp theo quy định mới nhất hiện nay và mức xử phạt tương ứng

Sai phạm thuế với hộ kinh doanh

Dưới đây là Sai phạm thuế với hộ kinh doanh do Thuế tỉnh Gia Lai (Cục thuế tỉnh Bình Định – CCT Khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh) tổng hợp 

• Đã có Giấy phép đăng ký kinh doanh (GPDKKD) nhưng trong đăng ký thuế (ĐKT) khai không đúng thời gian bắt đầu hoạt động kinh doanh:

  • Trong vòng 10 ngày kể từ ngày được cấp GPDKKD, hộ kinh doanh đến cơ quan thuế lập Tờ khai đăng ký thuế đúng quy định. Tuy nhiên tại chỉ tiêu số 11 mẫu 03-ĐK-TCT “Ngày bắt đầu hoạt động” ban hành, hộ kinh doanh khai lùi thời gian bắt đầu hoạt động vài tháng nhưng trên thực tế hộ kinh doanh ngay từ ngày cấp phép. Để hợp thức hóa cho hành vi gian lận này, hộ đã làm đơn đến chính quyền địa phương xác nhận chưa hoạt động kinh doanh lý do cơ sở còn đang xây dựng. Nếu cơ quan thuế thiếu kiểm tra, hành vi này sẽ làm thất thu cho ngân sách vài tháng thuế.

• Kê khai doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế

  • Theo Luật thuế GTGT quy định, hộ kinh doanh có doanh thu trong năm chưa tới 500 triệu thì hàng tháng không phải nộp thuế. Lợi dụng quy định này, họ sẽ có phép tính đơn giản ngay: 500tr/12 tháng/30ngày = 1.500.000đ. Đối phó với công chức thuế khi tổ chức điều tra doanh thu hộ mới ra kinh doanh, chủ hộ sẽ một mực khai doanh thu/ngày bình quân không quá 1.500.000đ để không phải nộp thuế hàng tháng

• Thay tên đổi chủ để được nộp thuế thấp hơn:

  • Để được hạ mức thuế, hộ kinh doanh sẽ báo nghỉ hẳn, thay vào đó sẽ có một hộ mới phát sinh mà chủ hộ kinh doanh mới là các thành viên của những người thân trong gia đình như bố, con…, cùng địa chỉ, cùng mặt hàng kinh doanh nhưng sẽ được xác lập mức thuế khoán cho hộ mới phát sinh được thấp hơn.

• Thay đổi ngành nghề làm giảm số thuế phải nộp:

  • Hộ, cá nhân kinh doanh hiện đang áp dụng chủ yếu 3 mức điều tiết theo các ngành, cụ thể: Thương nghiệp 1,5%; SX chế biến 4,5% và gia công 7%. Sẽ có tình trạng hộ đang tăng kỳ thuế hộ môn tóc, làm tẹp với mức điều tiết là 7%, xin thay đổi ngành nghề sang bán phụ liệu làm tóc chỉ còn 1,5%; sửa xe máy 4,5% chuyển sang bán phụ tùng xe máy 1,5%; nghề sản xuất mộc mức 4,5% chuyển sang bán đồ mộc dân dụng còn 1,5%; sản xuất chế biến gỗ 4,5% chuyển sang bán gỗ thành phẩm 1,5%; SX nem, chả 4,5% sang bán nem chả 1,5%… .

• Kê khai diện tích xây dựng thấp hơn diện tích đã được cấp giấy phép xây dựng:

  • Diện tích xây dựng được ghi rõ trong Giấy phép xây dựng nhưng khi kê khai thuế, chủ thầu kê khai diện tích thấp hơn để được nộp thuế ít hơn.

• Gian lận tạm nghỉ kinh doanh để được miễn, giảm thuế:

  • Theo quy định của Luật QLT, nếu hộ tạm nghỉ kinh doanh thì làm đơn gởi cho cơ quan thuế (CQT), căn cứ đơn và tình hình kiểm tra thực tế, CQT sẽ ra quyết định miễn, giảm thuế trong thời gian tạm nghỉ đó. Lợi dụng cơ chế này, chắc chắn sẽ có làm đơn bảo tạm nghỉ nhưng vẫn lén lút hoạt động kinh doanh bình thường để được miễn, giảm thuế.

Sai sót thường gặp khi lập hóa đơn với hộ kinh doanh

1) Thông tin người mua/người bán không khớp 

• Tên, địa chỉ, mã số thuế phải đúng như đăng ký thuế.

• Trường hợp người mua không có mã số thuế thì không ghi MST trên hóa đơn.

• Lưu ý cách ghi tên hộ kinh doanh phải đúng theo giấy đăng ký, tránh viết khác (ví dụ thêm/bớt cụm “Hộ kinh doanh …”).

2) Gửi hóa đơn cho khách khi CHƯA được cơ quan thuế cấp mã

• HĐĐT có mã chỉ hợp lệ sau khi cơ quan thuế cấp mã.

• Không được gửi/khấu trừ/mua bán dựa trên hóa đơn chưa có mã (ví dụ số hóa đơn bị cơ quan thuế từ chối do lỗi định dạng dữ liệu).

3) Chuyển HĐ điện tử sang giấy sai quy định

• Bản in chỉ có giá trị lưu trữ kế toán, không có giá trị giao dịch (trừ trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế).

• Nội dung bản in phải khớp 100% với HĐĐT gốc; tránh hiển thị/ghi thêm dòng không đúng quy định (như cụm “bản thể hiện…”).

4) Xử lý sai sót không đúng thủ tục 

• Tự ý điều chỉnh/thay thế nhưng không thông báo cho người mua hoặc cơ quan thuế ⇒ chênh lệch số liệu khai thuế.

• Khi điều chỉnh/thay thế phải gửi Thông báo Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

• Trường hợp đã từng xuất hóa đơn giấy/TT32 trước đây, nay cần giảm giá trị theo quyết toán: hai bên lập văn bản thỏa thuận, người bán xuất HĐĐT theo TT78 để thay thế, ghi rõ “Thay thế cho hóa đơn… số… ngày…”, đồng thời thông báo Mẫu 04/SS-HĐĐT (trang 3).

5) Lập hóa đơn không đúng thời điểm (trang 3)

• Vi phạm thời điểm theo Điều 9 NĐ 123/2020/NĐ-CP dẫn tới khai sai kỳ, chậm nộp tiền thuế NSNN.

Có thể bị xử phạt thuế theo từng số hoá đơn vi phạm (Sai ngày…)

6) Rủi ro về tính hợp pháp của hóa đơn 

• Sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng/nghỉ/không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký.

• Không lập hóa đơn cho hộ/cá nhân kinh doanh, nhưng lại xuất hóa đơn cho doanh nghiệp khác để hợp thức đầu ra cho bên mua ⇒ hành vi trốn doanh thu/né nghĩa vụ 

• Lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế không khớp với hóa đơn gốc nhằm hưởng miễn/giảm thuế GTGT

• Không kê khai hóa đơn đầu vào dẫn đến không xuất/khai doanh thu bán ra đúng thực tế 

Tổng hợp xử phạt Hóa đơn lập sai quy định

Checklist 7 bước cho hộ kinh doanh

1. Kiểm tra hồ sơ thuế: tên, địa chỉ, MST còn hiệu lực; cập nhật kịp thời khi thay đổi.

2. Ghi thông tin người mua đúng đăng ký; không ghi MST nếu người mua không có MST.

3. Ký số & gửi lên cơ quan thuế; chỉ gửi cho khách sau khi hóa đơn đã được cấp mã.

4. Lưu trữ điện tử; nếu in giấy để lưu, đảm bảo khớp nội dung với HĐĐT.

5. Đúng thời điểm lập hóa đơn theo Điều 9 NĐ 123.

6. Nếu sai sót: thống nhất với khách, lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế và gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế.

7. Tự rà soát rủi ro: không dùng hóa đơn của đơn vị rủi ro; không “xuất hộ” cho DN khác; tuyệt đối bám sát giao dịch thực.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________