Điểm mới về chi phí được trừ mới nhất theo Nghị định (Dự thảo)

Khoản chi theo Nghị định mới từ 1/10/2025

(Dự thảo)

Quy định tương ứng trong TT 66/2019/TT-BTC

(hợp nhất thông tư 78/2014/TT-BTC, thông tư 96/2015/TT-BTC)

Điều kiện chung

Bổ sung được trừ chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được phép tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp và phải đảm bảo sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ.

Chưa có quy định

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

c) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua
hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ năm triệu
đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

• Áp dụng cả với các trường hợp lập mẫu 01/TNDN hiện nay

• Áp dụng với mức 20 triệu trở lên
• Không áp dụng cả với các trường hợp lập mẫu 01/TNDN

Chi phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ

Làm rõ, cho phép trừ

• Chi phí đấu thầu: Chi phí của bên tham gia dự thầu phải bỏ ra cho hoạt động tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu
• Chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ chuẩn bị cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ mới, chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc dừng triển khai
• Chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài
  sản cho thuê trong thời gian chưa có khách
• Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ mới trước khi bán hàng
• Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn
  nhu cầu sử dụng
• Chi phí hủy tài sản do hư hỏng không còn nhu cầu sử dụng, chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản
  xuất
• Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung
  hoà các – bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

Không được trừ hoặc không cụ thê

Chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác

Bổ sung khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số

Không được trừ

Chi khấu hao TSCĐ

Không có quy định gửi thông báo phương pháp và thời gian khấu hao

Cho phép sử dụng thư bổ nhiệm/phái cử làm hồ sơ tính chi phí

Vượt trần 1,5 lần lãi suất cơ bản

Được trừ phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ của hàng biếu, hàng
tặng không thu tiền, của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ, của hàng hóa, dịch vụ đầu
vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được
khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế

Làm rõ các nội dung

• Khoản chi cho làm thêm giờ vượt mức thời gian quy định của pháp luật về lao động
• Khoản chi quảng cáo trong trường hợp quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị cấm quảng cáo hoặc quảng cáo các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền
  nhưng doanh nghiệp không thực hiện
• Khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh không đúng hoặc vượt mức chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành.