Không được ủy quyền quyết toán khi có thu nhập vãng lai?

Không được ủy quyền quyết toán khi có thu nhập vãng lai? Bài viết dưới đây phân tích quy định và các hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế

Tình huống phát sinh thu nhập vãng lai

Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập trong năm, bao gồm:

• Thu nhập chính: từ hợp đồng lao động ≥ 3 tháng (khấu trừ theo biểu lũy tiến) (A1)
• Thu nhập vãng lai:
  • Một phần đã khấu trừ 10% (A2)
  • Một phần chưa khấu trừ do dưới 2 triệu đồng/lần (A3)

Vấn đề cốt lõi: Liệu phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% có bắt buộc đưa vào quyết toán thuế TNCN hay không? 

Mẫu Ủy quyền quyết toán Thuế TNCN – Mindmap Các tình huống (PIT finalization)

Hướng dẫn xử lý

Căn cứ Điểm d.3, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

“Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này“

Như vậy, về nguyên tắc, cá nhân có quyền lựa chọn:

1. Chỉ Quyết toán Thu nhập chính + vãng lai chưa khấu trừ, nếu có thuế phải nộp thêm hoặc cần hoàn thuế
2. Không quyết toán phân thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% nếu không có nhu cầu

Tuy nhiên, theo quan điểm của Tổng Cục thuế tại Công văn 4846/TCT-DNNCN (25/10/2024) và 4094/CT-CS đã xác định điều kiện nghiêm ngặt hơn là

• Nếu có bất kỳ thu nhập vãng lai chưa khấu trừ 10% → Cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán
• Do không đủ điều kiện, cá nhân bắt buộc tự khai quyết toán thuế với cơ quan thuế
  • Phải kê khai đầy đủ tất cả nguồn thu nhập (A1 + A2 + A3)

Kết luận: Không cho phép loại trừ phần thu nhập A2 khỏi quyết toán. Căn cứ pháp lý:

• Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP
• Khoản 1, Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC

Đã ủy quyền quyết toán cho công ty sau đó có tự quyết toán được không?

Trước đó, Cục thuế TP Hà Nội có công văn số 41573/CTHN-TTHT hướng dẫn

Trường hợp 1 – Không cần quyết toán trực tiếp theo Điểm d.2, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020

• Nếu không có nhu cầu quyết toán phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%
• Có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập chính quyết toán thay

Trường hợp 2 – Cá nhân muốn tự quyết toán:

• Nếu có thuế phải nộp thêm hoặc muốn hoàn thuế
• Phải kê khai đầy đủ tất cả nguồn thu nhập vào Tờ khai 02/QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Trích dẫn:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp ông Đỗ Sơn Tùng năm 2022 có từ 2 nguồn thu nhập, 1 nguồn thu nhập chính và 1 nguồn thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%, nếu không có nhu cầu quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% thì không bắt buộc trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại điểm d3 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ- CP mà thuộc trường hợp được ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thuế TNCN thay theo hướng dẫn tại điểm d2 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Nếu ông Tùng muốn trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế (có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo) thì phải kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế TNCN nhận được trong kỳ vào chỉ tiêu số (20): “Tổng thu nhập chịu thuế (TNCN) trong kỳ” của Tờ khai 02/QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT- BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________