Hành chính nhân sự, Thuế TNCN
Không được ủy quyền quyết toán khi có thu nhập vãng lai?
Không được ủy quyền quyết toán khi có thu nhập vãng lai? Bài viết dưới đây phân tích quy định và các hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Nội dung bài viết
5 lưu ý về Thu nhập Vãng lai và Cam kết 08/CK-TNCN cập nhật một số điểm theo dự thảo Nghị định thuế TNCN 2026
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả nếu thỏa mãn các điều kiện:
- Người lao động là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên
(Dự thảo Nghị định năm 2026, mức thu nhập làm căn cứ khấu trừ thuế được điều chỉnh tăng lên 5.000.000 đồng/lần trở lên trước khi trả thu nhập. Trường hợp mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, tổ chức chi trả vẫn được khấu trừ thuế 10% nếu cá nhân có yêu cầu)
Điều kiện để được làm Cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế (Cam kết 08): Cá nhân có thể lập bản cam kết gửi tổ chức chi trả để tạm thời chưa bị khấu trừ 10% thuế TNCN khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
|
1 |
Cá nhân cư trú không ký Hợp đồng lao động hoặc ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng |
|
2 |
Đã có mã số thuế tại thời điểm cam kết |
|
3 |
Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên (Dự thảo tăng lên 5.000.000 đ) |
|
4 |
Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế |
|
5 |
Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% theo năm dương lịch tính đến thời điểm cam kết. |
Kê khai các cá nhân đã làm cam kết 08/CK-TNCN
Dựa trên cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế 10%. Tuy nhiên, khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập bắt buộc phải tổng hợp danh sách và toàn bộ thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế này (theo mẫu quy định) để nộp cho cơ quan thuế.
Trách nhiệm pháp lý của cá nhân khi lập Bản cam kết
Cá nhân làm cam kết phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về bản cam kết của mình. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện có sự gian lận trong việc lập cam kết, cá nhân sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và các pháp luật liên quan khác.
Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế 10% sẽ không đủ điều kiện để ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập, mà phải trực tiếp đi quyết toán với cơ quan thuế và phải tổng hợp toàn bộ thu nhập để quyết toán
Tình huống phát sinh thu nhập vãng lai
Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập trong năm, bao gồm:
- Thu nhập chính: từ hợp đồng lao động ≥ 3 tháng (khấu trừ theo biểu lũy tiến) (A1)
- Thu nhập vãng lai:
- Một phần đã khấu trừ 10% (A2)
- Một phần chưa khấu trừ do dưới 2 triệu đồng/lần (A3)
Vấn đề cốt lõi: Liệu phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% có bắt buộc đưa vào quyết toán thuế TNCN hay không?
Hướng dẫn xử lý
Căn cứ Điểm d.3, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
“Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này“
Như vậy, về nguyên tắc, cá nhân có quyền lựa chọn:
- Chỉ Quyết toán Thu nhập chính + vãng lai chưa khấu trừ, nếu có thuế phải nộp thêm hoặc cần hoàn thuế
- Không quyết toán phân thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% nếu không có nhu cầu
Tuy nhiên, theo quan điểm của Tổng Cục thuế tại Công văn 4846/TCT-DNNCN (25/10/2024) và 4094/CT-CS đã xác định điều kiện nghiêm ngặt hơn là
- Nếu có bất kỳ thu nhập vãng lai chưa khấu trừ 10% → Cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán
- Do không đủ điều kiện, cá nhân bắt buộc tự khai quyết toán thuế với cơ quan thuế
- Phải kê khai đầy đủ tất cả nguồn thu nhập (A1 + A2 + A3)
Kết luận: Không cho phép loại trừ phần thu nhập A2 khỏi quyết toán. Căn cứ pháp lý:
- Điểm d, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP
- Khoản 1, Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Đã ủy quyền quyết toán cho công ty sau đó có tự quyết toán được không?
Trước đó, Cục thuế TP Hà Nội có công văn số 41573/CTHN-TTHT hướng dẫn
Trường hợp 1 – Không cần quyết toán trực tiếp theo Điểm d.2, Khoản 6, Điều 8 Nghị định 126/2020
- Nếu không có nhu cầu quyết toán phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%
- Có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập chính quyết toán thay
Trường hợp 2 – Cá nhân muốn tự quyết toán:
- Nếu có thuế phải nộp thêm hoặc muốn hoàn thuế
- Phải kê khai đầy đủ tất cả nguồn thu nhập vào Tờ khai 02/QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Trích dẫn:
Căn cứ các quy định trên, trường hợp ông Đỗ Sơn Tùng năm 2022 có từ 2 nguồn thu nhập, 1 nguồn thu nhập chính và 1 nguồn thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%, nếu không có nhu cầu quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% thì không bắt buộc trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại điểm d3 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ- CP mà thuộc trường hợp được ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thuế TNCN thay theo hướng dẫn tại điểm d2 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Nếu ông Tùng muốn trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế (có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo) thì phải kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế TNCN nhận được trong kỳ vào chỉ tiêu số (20): “Tổng thu nhập chịu thuế (TNCN) trong kỳ” của Tờ khai 02/QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT- BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Quy định cụ thể việc khấu trừ 10% đối với thu nhập chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động
Đối tượng áp dụng khấu trừ 10% (đối với mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên) đã bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Theo Công văn số 3823/TCT-DNNCN:
Trường hợp người lao động của công ty là cá nhân cư trú và Công ty chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên cho người lao động ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng hoặc chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên cho người lao động vào thời điểm sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động thì Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mức 10% trên tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________