Thuế GTGT
Bổ sung, kê khai hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, hóa đơn bỏ sót vào kỳ nào?
Bổ sung, kê khai hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, hóa đơn bỏ sót vào kỳ nào? Dưới đây là hướng dẫn chi tiết theo các quy định
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Nội dung bài viết
Áp dung Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật năm 2025 quy định tại Điều 58
…3. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.
Như vậy trình tự áp dụng các văn bản có liên quan là
|
Bước 1 |
Bước 2 |
Bước 3 |
|
Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15
|
Nghị định 252/2026/NĐ-CP quản lý thuế |
Thông tư 91/2026/TT-BTC về hóa đơn |
|
Áp dụng cho điều chỉnh khi có sai, sót + Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn… + Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau |
+ Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế khai số thuế chênh lệch tăng, giảm vào kỳ phát hiện sai, sót… + Riêng trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì thực hiện kê khai theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng… |
Kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh |
Theo trình tự trên, các trường hợp thường gặp bao gồm
Trường hợp kê khai hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế do sai sót hóa đơn gốc
Hoặc Hóa đơn thay thế bắt buộc đối với HĐĐT từ máy tính tiền hoặc hóa đơn bán tài sản phải đăng ký quyền sở hữu/quyền sử dụng
|
Câu hỏi |
Tình huống |
Kỳ kê khai |
|
Có làm sai thuế đầu ra của kỳ trước không? |
Sai doanh thu, sai thuế suất, sai tiền thuế đầu ra |
Kỳ gốc |
|
Có phải sai sót thuế GTGT đầu vào? |
Đầu vào kê sai làm tăng số phải nộp, giảm số được hoàn |
Kỳ gốc |
|
Nếu chỉ ảnh hưởng thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau |
Kỳ phát hiện (Kỳ này) |
Trường hợp Hóa đơn bỏ sót
|
Loại hóa đơn |
Tình huống |
Kỳ kê khai |
|
Hóa đơn đầu ra |
Bỏ sót đầu ra |
Kỳ gốc |
|
Hóa đơn đầu vào |
Đầu vào kê sai làm tăng số phải nộp, giảm số được hoàn |
Kỳ gốc |
|
Nếu chỉ ảnh hưởng thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau |
Kỳ phát hiện (Kỳ này) |
Hóa đơn liên quan tới sự kiện phát sinh sau giao dịch gốc, không phải là sai sót
|
Câu hỏi |
Tình huống |
Kỳ kê khai |
|
Có phải sự kiện phát sinh sau giao dịch gốc không? |
Trả hàng, chiết khấu, quyết toán, hoàn/giảm phí, hủy/chấm dứt giao dịch |
Người bán: kê khai kỳ lập hóa đơn điều chỉnh. Người mua: kê khai kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh |
|
Tình huống |
Kết luận kỳ kê khai |
|
Hóa đơn trả lại hàng – người bán lập hóa đơn điều chỉnh |
Người bán: kỳ lập hóa đơn điều chỉnh. Người mua: kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh. |
|
Hóa đơn trả lại hàng – người mua lập hóa đơn trả lại hàng theo thỏa thuận |
Người mua: kê khai kỳ lập hóa đơn trả lại hàng. Người bán: kê khai kỳ nhận hóa đơn trả lại hàng. |
|
Hóa đơn chiết khấu thương mại |
Người bán: kỳ lập hóa đơn chiết khấu/điều chỉnh. Người mua: kỳ nhận hóa đơn chiết khấu/điều chỉnh. |
|
Hóa đơn giảm giá trị do quyết toán, thanh toán thực tế thay đổi giá trị/khối lượng |
Kê khai kỳ phát sinh hóa đơn mới/điều chỉnh chênh lệch |
|
Hóa đơn hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm |
Người bán: kỳ lập hóa đơn điều chỉnh Người mua: kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh. |
|
Hủy/chấm dứt giao dịch đã lập hóa đơn thu tiền trước |
Người bán: kỳ lập hóa đơn điều chỉnh. Người mua: kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh. |
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________