kiểm tra thuế, Thuế TNCN
Giải trình chênh lệch TK 334 và Thu nhập chịu thuế (QTT TNCN)
Giải trình chênh lệch TK 334 và Thu nhập chịu thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNCN trong quá trình kiểm tra thuế như thế nào?
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Khi kiểm tra thuế, cơ quan thuế thường yêu cầu doanh nghiệp giải trình chênh lệch giữa phát sinh TK 334 – Phải trả người lao động và tổng thu nhập trên tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 05/QTT-TNCN). Chênh lệch này không nhất thiết là sai sót, vì số liệu kế toán và số liệu quyết toán thuế TNCN có thể khác nhau về thời điểm ghi nhận, phạm vi thu nhập và bản chất khoản thanh toán.
Nội dung bài viết
Nhóm 1. Ghi nhận Có TK 334 nhưng không tổng hợp vào TNCT TNCN trong năm
|
Nguyên nhân |
Tình huống thực tế |
Hướng giải trình |
|---|---|---|
|
Lương, thưởng chưa chi trả |
Lương tháng 12/N, thưởng năm N đã hạch toán Có TK 334 nhưng thanh toán năm N+1 |
+ Kế toán ghi nhận nghĩa vụ phải trả năm N + Thuế TNCN kê khai theo thời điểm chi trả năm N+1 |
|
Thu nhập miễn thuế |
Phần tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được miễn thuế theo quy định |
Không tổng hợp phần đủ điều kiện miễn thuế vào TNCT |
|
Các khoản không tính vào TNCT |
Phụ cấp điện thoại, công tác phí, khoản thanh toán phục vụ công việc đáp ứng điều kiện… |
Không thuộc TNCT theo quy định |
|
Điều chỉnh, hoàn nhập, phân loại lại chi phí |
Hoàn nhập thưởng, điều chỉnh trùng lương, điều chỉnh sai sót hạch toán TK 334 |
Các bút toán kế toán điều chỉnh không phản ánh thu nhập thực tế người lao động được hưởng; đối chiếu phần phát sinh thuần sau điều chỉnh |
Nhóm 2. Có tổng hợp vào TNCT TNCN nhưng không ghi nhận Có TK 334 trong năm
|
Nguyên nhân |
Tình huống thực tế |
Hướng giải trình |
|---|---|---|
|
Lương, thưởng năm trước chi trả năm nay |
Lương tháng 12/N, thưởng năm N đã ghi nhận Có TK 334 năm N nhưng chi trả năm N+1 |
+ Thu nhập được tổng hợp vào quyết toán TNCN năm N+1 + Phát sinh Có TK 334 thuộc năm N |
|
Thu nhập cá nhân hạch toán ngoài TK 334 |
Cộng tác viên, chuyên gia, lao động thời vụ, Thù lao hợp đồng dịch vụ cá nhân, hợp đồng khoán hạch toán TK 331 hoặc chi phí trực tiếp đối ứng TK Chi phí – TK Tiền |
Thu nhập được kê khai TNCN nhưng không phát sinh Có TK 334 mà được hạch toán vào TK 331, 627, 641, 642 hoặc tài khoản khác |
|
Thu nhập do bên thứ ba hoặc công ty mẹ chi trả |
Công ty mẹ ở nước ngoài trả hộ lương, thưởng hoặc lợi ích cho nhân sự làm việc tại Việt Nam |
Thu nhập có thể phải tổng hợp để kê khai thuế TNCN tại Việt Nam nhưng không phát sinh Có TK 334 tại doanh nghiệp |
|
Lợi ích chịu thuế không chi trả qua lương |
Tiền thuê nhà, học phí cho con, bảo hiểm chịu thuế, lợi ích bằng hiện vật do công ty thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp |
Khoản lợi ích có thể thuộc TNCT nhưng được hạch toán qua TK 331, 111, 112 hoặc tài khoản chi phí khác |
Nhóm 3. Các yếu tố cần đối chiếu riêng
|
Nguyên nhân |
Tình huống thực tế |
Hướng xử lý |
|---|---|---|
|
Chênh lệch tỷ giá |
Tiền lương bằng ngoại tệ có tỷ giá hạch toán khác tỷ giá tính thuế TNCN |
Tách riêng chênh lệch quy đổi ngoại tệ; xác định tăng hoặc giảm TNCT tương ứng |
|
Khấu trừ và cấn trừ lương |
Thuế TNCN khấu trừ, BHXH người lao động đóng, cấn trừ tạm ứng, công nợ |
Không sử dụng trực tiếp phát sinh Nợ TK 334 làm TNCT vì đây là các khoản thanh toán hoặc khấu trừ; TNCT thông thường được xác định trên thu nhập trước khấu trừ |
|
Điều chỉnh thu nhập qua nhiều kỳ |
Truy lĩnh lương, thu hồi lương trả thừa, điều chỉnh thưởng |
Xác định bản chất, thời điểm ghi nhận và chi trả để phân loại vào nhóm 1 hoặc nhóm 2 |
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________