Đầu tư, Hành chính nhân sự, Kế toán, kiểm tra thuế, Thuế FCT, Thuế GTGT, Thuế TNDN
Các chi phí liên quan đến người nước ngoài
Dưới đây là một số khoản chi phí liên quan đến người nước ngoài thường gặp sang Việt Nam và chính sách thuế TNCN và thuế TNDN áp dụng. Chuyên gia nước ngoài thường có gói thu nhập bao gồm nhiều khoản ngoài tiền lương cơ bản. Theo pháp luật thuế TNCN, mọi khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả đều tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân (trừ các khoản được miễn theo luật).
Điều này có nghĩa là mọi thu nhập phát sinh từ công việc tại Việt Nam đều phải tính thuế, không phân biệt trả ở Việt Nam hay từ nước ngoài. Một số khoản phổ biến mà lao động nước ngoài nhận được và phải chịu thuế gồm:
-
Lương cơ bản và phụ cấp cố định: Lương hàng tháng, phụ cấp vị trí, chức vụ, trách nhiệm… nếu được trả bằng tiền đều tính thuế theo biểu lũy tiến (đối với người cư trú).
-
Nhà ở do công ty cung cấp hoặc trả hộ tiền thuê: Giá trị tiền thuê nhà do công ty thanh toán cho chuyên gia sẽ bị tính thuế TNCN. Luật thuế hiện hành cho phép khống chế phần tiền nhà chịu thuế không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế của người đó.
-
Chi phí sinh hoạt, tiện ích cá nhân do công ty trả thay: Ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại của cá nhân chuyên gia nếu công ty chi trả, khoản này cũng bị tính vào thu nhập.
-
Học phí cho con của chuyên gia: Nếu doanh nghiệp trả học phí cho con cái nhân viên nước ngoài (học tại Việt Nam hoặc nước ngoài) thì khoản này được xem là lợi ích cho người lao động và phải cộng vào thu nhập tính thuế.
-
Vé máy bay về thăm quê hàng năm: Nhiều gói phúc lợi cho chuyên gia bao gồm vé máy bay khứ hồi về nước mỗi năm. Trừ trường hợp phục vụ công tác, còn lại vé máy bay về thăm thân nhân này là khoản lợi ích cá nhân và cũng chịu thuế TNCN.
-
Chi phí vận chuyển, đi lại khác: Ví dụ chi phí chuyển đồ đạc, hành lý khi nhận việc hoặc khi về nước nếu do công ty chi trả cho cá nhân, thông thường cũng được coi là thu nhập chịu thuế (trừ một số trường hợp đặc thù được miễn thuế, nhưng hiện hành chỉ miễn khoản trợ cấp chuyển vùng một lần cho người nước ngoài đến VN làm việc hoặc người Việt ra nước ngoài
| Nhóm / Category | Nội dung chi phí / Expense Item | Thuế TNCN / PIT | Thuế TNDN / CIT |
|---|---|---|---|
| Thủ tục để sang Việt Nam / Procedures to enter Vietnam | Chi phí làm hộ chiếu, visa, thẻ tạm trú / Passport, visa, temporary residence card fees | ❌ | ✅ |
| Chi phí làm giấy phép lao động (work permit) / Work permit related expenses | ❌ | ✅ | |
| Trợ cấp chuyển vùng 1 lần cho người nước ngoài đến VN (bao gồm phí vận chuyển đồ đạc) / One-time relocation allowance for expatriates (including moving costs) | ❌ | ✅ | |
| Tại Việt Nam (Chi phí làm việc, sinh hoạt) / In Vietnam (Work & living expenses) | Tiền lương / Salary | ✅ | ✅ |
| Tiền thưởng / Bonus | ✅ | ✅ | |
| Thuế TNCN trả thay – phần thu nhập tại VN / PIT paid on behalf – Vietnam income | ❌ | ✅ | |
| Thuế TNCN trả thay – phần thu nhập ở nước ngoài / PIT paid on behalf – overseas income | ❌ | ✅ | |
| Nhà ở trả theo hóa đơn thực tế từ NCC / Housing per actual invoice (max 15%) | ✅ (giới hạn 15%) | ✅ | |
| Trợ cấp nhà ở trả vào lương hàng tháng / Housing allowance paid in salary | ✅ (toàn bộ) | ✅ | |
| Bảo hiểm không có tính tích lũy / Non-accumulative insurance | ❌ | ✅ | |
| Bảo hiểm có tính tích lũy / Accumulative insurance | ✅ | ✅ | |
| Dịch vụ y tế, chăm sóc sức khỏe / Medical & healthcare services | ✅ | ✅ | |
| Vé máy bay khứ hồi về thăm quê 1 lần/năm / Return airfare home once per year | ❌ | ✅ | |
| Vé máy bay khứ hồi về thăm quê >1 lần/năm / Return airfare home more than once per year | ✅ | ✅ | |
| Du lịch công ty phân bổ cho NLĐNN (≤ 1 tháng lương bình quân) / Company trip allocated to expats (≤ 1 avg. monthly salary) | ✅ | ✅ | |
| Chi phí chơi golf (thẻ cá nhân) / Golf membership (personal card) | ✅ | ❌ | |
| Phí đưa đón từ chỗ ở đến nơi làm việc / Commuting expenses (home ↔ office) | ❌ | ✅ | |
| Tư vấn, kê khai thuế đích danh cá nhân / Tax advisory & filing for individuals | ✅ | ❌ | |
| Hợp đồng tư vấn, kê khai thuế chung cho công ty / General company tax advisory | ❌ | ✅ | |
| Chi đào tạo liên quan công việc / Training costs (work-related) | ❌ | ✅ | |
| Học ngoại ngữ, khóa học không liên quan công việc / Language & unrelated courses | ✅ | ❌ | |
| Học phí cho con (MN–THPT, học tại VN, chứng từ công ty) / Children’s tuition (Kindergarten–High school, in VN, per valid invoice) | ❌ | ✅ | |
| Khoản chi cho gia đình (vé máy bay cho vợ con, …) / Family expenses (airfare for spouse & children, etc.) | ✅ | ❌ | |
| Thủ tục về nước / Repatriation procedures | Trợ cấp chuyển vùng về nước (gồm phí vận chuyển đồ đạc) / Relocation allowance returning home (including moving costs) | ✅ | ✅ |
| Vé máy bay về nước / Airfare to home country | ✅ | ✅ | |
| Các chi phí khác theo HĐLĐ liên quan trực tiếp NLĐ / Other contractual repatriation costs | ✅ | ✅ |
Nhìn chung, nguyên tắc là thu nhập của người lao động nhận được do công việc thì sẽ bị đánh thuế, trừ các khoản trợ cấp, phụ cấp nằm trong danh mục miễn thuế theo thông tư 111/2013. Trong 45 khoản phụ cấp miễn thuế theo quy định, có trợ cấp chuyển vùng một lần dành cho người nước ngoài đến cư trú tại VN (khoản hỗ trợ ban đầu), và các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc…. Ngoài những khoản đặc thù đó, các phúc lợi khác như đã nêu trên đều phải kê khai tính thuế đầy đủ. Do vậy, chuyên gia nước ngoài nên tìm hiểu rõ chính sách thuế với từng khoản thu nhập trong gói đã thỏa thuận, để ước tính chính xác thu nhập ròng sau thuế của mình.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________