Công ty nào được hoàn thuế GTGT? (Sau 1/7/2025)

Dưới đây là tóm tắt các trường hợp được hoàn thuế GTGT theo Luật số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ‑CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. Chính sách hoàn thuế GTGT sẽ chính thức thực hiện theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, với nhiều nội dung đổi mới, chặt chẽ và minh bạch hơn. Người nộp thuế cần kịp thời nắm bắt các điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT và thực hiện đúng chính sách hoàn thuế GTGT theo quy định mới để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của Người nộp thuế cũng như đảm bảo trong công tác quản lý thuế cơ quan thuế được thực hiện đúng quy định.

Điều kiện chung 

1. Phương pháp & sổ sách: Nộp theo khấu trừ, lập và lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo luật kế toán.

2. Tài khoản ngân hàng: Có tài khoản tiền gửi mở theo mã số thuế doanh nghiệp.

3. Điều kiện khấu trừ đầu vào: Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ theo Mục 2 Chương III; không rơi vào trường hợp không được khấu trừ tại khoản 15 Điều 23.

4. Tuân thủ hóa đơn, chứng từ: Không thuộc các hành vi bị cấm 

   1. Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

   2. Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

   3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

   4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

   5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

   6. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

   7. Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

   8. Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

1. Điều kiện về người bán (bên xuất hóa đơn):

   • Tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn, người bán đã nộp tờ khai GTGT và không còn nợ thuế GTGT của kỳ tương ứng.

   • Cơ quan thuế xác nhận trên hệ thống CNTT đã kê khai, nộp thuế.

   • Nếu người bán chưa nộp đủ hồ sơ hoặc còn nợ thuế của kỳ tương ứng → không được hoàn đối với các hóa đơn tương ứng.

2. Hồ sơ: Doanh nghiệp lập hồ sơ hoàn cho từng trường hợp và gửi cơ quan thuế có thẩm quyền.

Các trường hợp

Áp dụng từ 01/07/2025, theo Điều 15 – Hoàn thuế giá trị gia tăng, các trường hợp được hoàn thuế GTGT gồm:

• Điểm mới về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu từ ngày 1/7/2025

Theo quy định trước đây, Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan và các văn bản hướng dẫn. Nếu cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng sau đó xuất khẩu sang nước khác và việc xuất khẩu được thực hiện tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan thì vẫn thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với xuất khẩu theo quy định về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu trước ngày 1/7/2025 được tại khoản 3 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP (đã hết hiệu lực)).

Theo quy định hiện hành, từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu hàng hóa, sau đó xuất khẩu hàng hóa đó sang nước khác thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với xuất khẩu, kể cả việc xuất khẩu được thực hiện tại địa bàn hoạt động hải quan khoản 2 Điều 29 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư số 69/2025/TT-BTC.

• Không được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025.

Theo quy định trước đây, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết (theo khoản 5 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC (đã hết hiệu lực từ ngày 01/7/2025)).

Theo quy định hiện hành, Chỉ cho phép hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 32 tại Nghị định Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

• Hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5% từ ngày 01/7/2025.

 Theo quy định trước đây, không có đối tượng hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%.

Theo quy định hiện hành, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025 đó là doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì được hoàn thuế theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định

1. Dự án đầu tư (mới hoặc mở rộng) trong giai đoạn đầu tư (hoặc dự án thăm dò, tìm kiếm dầu khí):

   • Nếu có GTGT đầu vào chưa được hoàn, có thể bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất‑kinh doanh hiện tại.

   • Nếu dự án đã hoàn thành và chưa làm thủ tục hoàn thuế, được hoàn trong vòng 1 năm kể từ ngày hoàn thành dự án hoặc giai đoạn/hạng mục đầu tư

2. Các trường hợp được quyết định hoàn thuế bởi cơ quan có thẩm quyền hoặc theo hiệp định quốc tế mà Việt Nam là thành viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.