Điểm mới Nghị định về thuế TNCN số 253/2026/NĐ-CP

Dưới đây là phân tích các nội dung “sửa đổi/hoàn thiện”, “bổ sung”, “lược bỏ” với bảng so sánh với quy định hiện hành tại Điểm mới Nghị định về thuế TNCN

Xác định tình trạng cư trú

Bổ sung tài liệu làm cơ sở xác định việc có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên

Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu, giấy thông hành hoặc các tài liệu liên quan tới mục đích nhập cảnh, xuất cảnh của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.

Về tính số ngày, quy định mới có sự thay đổi như sau

Trong đó, đối với cá nhân nhập cảnh, xuất cảnh, ngày đến được tính là một ngày, ngày đi được tính là một ngày, trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú. 

(Trước đó: …trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú)

Về điều 66. Kỳ tính thuế, Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định như sau: a) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

• Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.
• Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, thì kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch nếu cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú trong năm dương lịch…

Tính thuế TNCN trùng do quyết toán vắt năm

Điều 6. Thu nhập chịu thuế

…2. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và không cư trú được quy định như sau:

• a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập;
• b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

3. Đối với các nước mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thì được trừ số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài vào số thuế thu nhập cá nhân phải nộp ở Việt Nam theo quy định của Hiệp định.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

2.1. Thu nhập chịu thuế

            Về cơ bản kế thừa các nội dung quy định hiện này và đề xuất tại dự thảo, trong đó có các điểm quan trọng cần lưu ý là

• Mức giới hạn tiền ăn ca bằng tiền vượt 1,2 triệu đồng/người/tháng (Điều 8 khoản 2), áp dụng từ 1/7/2026
• Các khoản được loại trừ bao gồm cả trợ cấp thôi việc, mất việc theo quy chế nội bộ, HĐLĐ và thỏa ước lao động (Điều 8 khoản 3)
• Miễn thuế đối với phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép (Điều 26 khoản 1, 2, 3)

2.2. Khoản giảm trừ

Cá nhân cư trú được giảm trừ chi y tế, giáo dục – đào tạo của bản thân và người phụ thuộc (Điều 49 khoản 2, 3, 4) nếu có hóa đơn chứng từ theo quy định

• + Chi khám chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục BHYT chi trả tối đa 23 triệu đồng/năm
• + Chi giáo dục – đào tạo tại cơ sở giáo dục – đào tạo tối đa 24 triệu đồng/năm

Người nộp thuế được giảm trừ chi phí khám, chữa bệnh trong nước thuộc danh mục BHYT chi trả tối đa 23 triệu đồng/năm và chi phí học tập từ mầm non đến đại học, đào tạo kỹ năng chuyên môn tại cơ sở trong nước tối đa 24 triệu đồng/năm cho bản thân và người phụ thuộc. Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; riêng chi phí y tế phải có thêm bảng kê chi phí khám, chữa bệnh của Bộ Y tế. Hóa đơn phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc và khoản chi chưa được thanh toán từ các nguồn khác.

Quy định chuyển tiếp về người phụ thuộc: Việc đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước tiếp tục thực hiện theo quy định trước ngày 01/7/2026. Từ kỳ tính thuế năm 2026, người nộp thuế cần đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trước ngày 31/12 của năm tính thuế để được tính giảm trừ gia cảnh và tiếp tục áp dụng ổn định cho các năm sau nếu không có thay đổi.

Ngoài ra, về nội dung khoản giảm trừ với Bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ

2.3. Biểu thuế suất

Cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 9 Luật Thuế TNCN

2.4. Khấu trừ thuế TLTC (Điều 50 khoản 1, 2, điều 51)

Cá nhân có thêm thu nhập nơi khác mà phần thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 15 triệu đồng và đã bị khấu trừ 10% thì không phải quyết toán đối với phần thu nhập này. Tuy nhiên, nếu cá nhân tự quyết toán thì phải tổng hợp toàn bộ thu nhập trong năm ở các nguồn để quyết toán thuế.

2.5. Xử lý chuyển tiếp

Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp

1. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

2. Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.

Thu nhập khác

Thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản

Về tỷ giá quy đổi thu nhập ngoại tệ

Nghị định vẫn sử dụng tỷ giá mua chuyển khoản. Tuy nhiên trường hợp cá nhân không mở TK ở Việt Nam thì lấy theo tỷ giá trung tâm

Tỷ giá tính thuế TNCN xác định như thế nào? (Có ví dụ minh họa)

Một số chính sách miễn, giảm thuế TNCN nổi bật

• Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo (Điều 40): Mức giảm thuế được xác định căn cứ vào chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại hoặc chữa bệnh sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm chi trả và không vượt quá số thuế phải nộp trong năm.
• Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (Điều 41) và nhân lực công nghệ cao (Điều 42): Miễn thuế TNCN trong thời gian 05 năm liên tục đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người làm việc tại các dự án khu công nghệ số tập trung, sản xuất chip bán dẫn, hệ thống AI, nghiên cứu phát triển công nghệ cao và công nghệ chiến lược.
• Chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở (Điều 43): Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nếu thời gian nắm giữ từ đủ 02 năm trở lên; áp dụng cả với chứng chỉ mua trước ngày 01/7/2026 nhưng chuyển nhượng sau thời điểm này.
• Ưu đãi đối với nhà đầu tư quỹ (Điều 44): Giảm 50% thuế TNCN trong thời hạn 05 năm (từ ngày 01/7/2026 đến hết ngày 30/6/2031) đối với khoản lợi tức được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản.
• Hoạt động khoa học, đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp (Điều 35, 36, 37): Miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ bản quyền khi kết quả nghiên cứu được thương mại hóa; thu nhập từ đầu tư vốn của nhà đầu tư cá nhân vào dự án khởi nghiệp sáng tạo hoặc quỹ đầu tư mạo hiểm.

Điểm mới luật thuế TNCN 2025 hiệu lực từ 1/7/2026

Thuế suất thuế TNCN mới nhất và quy đổi thu nhập NET 2025 (Có ví dụ)

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________