Điều chỉnh tờ khai thuế theo quy định mới nhất

Dưới đây là tóm tắt 2 đoạn quy định và sơ đồ cây trực quan giúp bạn dễ hiểu hơn về quy định điều chỉnh tờ khai thuế:

ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ

Nguyên tắc điều chỉnh tờ khai như sau
│
├── 1. Hồ sơ khai thuế nói chung
│ ├── Thời hạn: Trong 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp
│ ├── Điều kiện:
│ │ ├── Trước khi có quyết định thanh tra/kiểm tra
│ │ └── Hồ sơ không thuộc phạm vi thanh tra/kiểm tra
│ └── Nếu thuộc phạm vi:
│ ├── Chỉ được bổ sung hồ sơ giải trình
│ └── Tuân theo kết luận từ cơ quan chuyên ngành
│
└── 2. Hồ sơ GTGT đầu vào sai sót
├── Trước khi có quyết định kiểm tra/than tra
├── Nếu làm tăng thuế phải nộp/giảm thuế được hoàn
│ ├── Khai tại tháng/quý phát sinh
│ ├── Nộp thuế bổ sung
│ └── Nộp tiền chậm nộp (nếu có)
└── Nếu làm giảm thuế phải nộp/ảnh hưởng thuế khấu trừ
└── Khai tại tháng/quý phát hiện sai sót

Các trường hợp kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT (Có ví dụ) – VAT declaration Adjustment

Tóm tắt

Đoạn 1 – Khai bổ sung hồ sơ khai thuế nói chung

Người nộp thuế được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ khi hết hạn nộp tờ khai gốc nếu phát hiện sai sót, với điều kiện:

• Trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế/có thẩm quyền; hoặc

• Hồ sơ không nằm trong phạm vi thanh tra, kiểm tra theo quyết định đã công bố.

✅ Nếu hồ sơ nằm trong phạm vi thanh tra/kiểm tra, người nộp thuế chỉ được bổ sung hồ sơ giải trình hoặc tuân theo kết luận từ cơ quan chuyên ngành.

Đoạn 2 – Khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai, sót

Khi phát hiện sai sót về thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế được khai bổ sung trước thời điểm có quyết định kiểm tra, thanh tra:

• Trường hợp 1: Khai sai làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn
  
  → Phải khai bổ sung tại tháng/quý phát sinh, nộp đủ phần tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có).

• Trường hợp 2: Khai sai làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ ảnh hưởng số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau
  
  → Được khai bổ sung tại tháng/quý phát hiện sai sót.

Cơ sở pháp lý

Luật 56/2024/QH15 như sau

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”;

Luật 48/2024/QH15 như sau

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________