Thuế TNDN

Doanh nghiệp nào không được miễn thuế TNDN 3 năm?

Posted on by Nguyễn Việt Anh
Post Views: 31

Bài viết dưới đây tổng hợp các tình huống hay gặp để trả lời nhanh câu hỏi: Doanh nghiệp nào không được miễn thuế TNDN 3 năm? theo Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP (hướng dẫn Nghị quyết 198).

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Các câu hỏi cần trả lời để xem xét việc miễn thuế

  1. Doanh nghiệp có thuộc trường hợp doanh nghiệp vừa vả nhỏ không?

  2. Tại thời điểm thành lập, người đại diện/chủ sở hữu/vốn góp cao nhất có đang đứng tên doanh nghiệp khác hoặc doanh nghiệp vừa giải thể <12 tháng không?

  3. Doanh nghiệp có phát sinh thu nhập thuộc nhóm b3 (chuyển nhượng vốn/BĐS/dự án, SXKD ở nước ngoài, dầu khí-khoáng sản, game online, hàng hóa/dv chịu TTĐB…) không?

Thu nhập không được miễn thuế theo Nghị định 20 và nghị quyết 198

Các trường hợp thường gặp

Nhóm Tên nhóm (bản chất) Câu hỏi hay gặp Kết luận nhanh Điểm mấu chốt cần soi Cơ sở pháp lý chính
I Doanh nghiệp thực sự mới DN mới tinh, chưa từng lập DN thì có được miễn không? ✅ ĐƯỢC Là DNNVV (kể cả siêu nhỏ); đăng ký lần đầu; không vướng b1/b2/b3 NĐ 20/2026: Điều 7 khoản 3
II Thành lập trước 2025 / cuối năm DN thành lập 2024 (hoặc trước 17/5/2025) có được hưởng không? ⚠️ ĐƯỢC cho thời gian còn lại Mốc GCN lần đầu; còn “thời gian ưu đãi” hay không; có đăng ký lựa chọn bắt đầu hưởng không NĐ 20/2026: Điều 7 khoản 3 (đoạn “còn thời gian…”), khoản 5
III Thay đổi sau thành lập (đổi chủ/giám đốc/ngành nghề) Đổi chủ/giám đốc/bổ sung ngành nghề có mất ưu đãi không? ✅ KHÔNG MẤT Loại trừ chỉ áp cho “thành lập mới do…”; không reset mốc NĐ 20/2026: Điều 7 khoản 3 (b1, b2)
IV Nhân sự tách từ DN khác (rủi ro b2) Trước đây từng làm/đứng DN khác thì có được miễn không? ❌/✅ PHỤ THUỘC Tại thời điểm thành lập: có là đại diện PL + góp vốn/vốn cao nhất ở DN khác (đang hoạt động hoặc giải thể <12 tháng) không; ngoại lệ “đại diện PL không góp vốn” NĐ 20/2026: Điều 7 khoản 3 điểm b (b2)
V Thu nhập đặc thù (b3) DN được miễn nhưng có khoản thu nhập này thì sao? ⚠️ CHỈ KHÔNG MIỄN PHẦN THU NHẬP b3 Chia theo loại thu nhập, không chia theo thời gian; phải hạch toán riêng NĐ 20/2026: Điều 7 khoản 3 điểm b (b3); Luật 67/2025: Điều 18 khoản 3
VI Chuyển đổi từ hộ kinh doanh Hộ kinh doanh lên DN có được miễn 3 năm không? ❌ KHÔNG theo NĐ20; ✅ Miễn 2 năm theo NĐ320 Cơ chế riêng: miễn 2 năm từ năm có TNCT; HKD phải hoạt động ≥12 tháng; vẫn soi điều kiện “đăng ký lần đầu” & b2 NĐ 320/2025: Điều 11

Giải đáp chi tiết

# Tình huống Được miễn TNDN 3 năm? Điều kiện / cách hiểu nhanh Cơ sở pháp lý (điều-khoản-điểm)
1 Người đã giải thể HỘ KINH DOANH, thành lập công ty “lần đầu” Thường ĐƯỢC (nếu DN mới là DNNVV, không vướng b2/b3) HKD không phải “doanh nghiệp”; điểm b2 chỉ loại trừ khi người chủ chốt đã/đang đứng vai trò ở DN khác (đang hoạt động / DN giải thể <12 tháng) NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (đối tượng + loại trừ b2/b3) 
2 DNNVV thành lập mới “tinh”, chưa từng lập DN ĐƯỢC Miễn 03 năm tính từ năm cấp GCN ĐKDN lần đầu NĐ 20: Điều 7 khoản 3
3 DN thành lập cuối 2024 (trước 17/5/2025) hỏi có được hưởng không ĐƯỢC – cho thời gian còn lại Nếu GCN cấp trước thời điểm NQ198 có hiệu lực mà “còn thời gian ưu đãi” → hưởng phần còn lại NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (đoạn “GCN cấp trước… còn thời gian…”)
4 DN thành lập 12/2024, kỳ đầu <12 tháng: có thể “dời” sang 2025 để tròn 3 năm? ĐƯỢC chọn (nếu đủ điều kiện) DN được lựa chọn: hưởng ngay kỳ đầu hoặc đăng ký bắt đầu kỳ sau NĐ 20: Điều 7 khoản 5
5 DN thành lập 2024 → 2025 đổi chủ sở hữu (chuyển nhượng vốn) Vẫn ĐƯỢC (nếu lúc thành lập không vướng b2/b3) Loại trừ “thành lập mới do chuyển đổi chủ sở hữu” nhắm trường hợp ngay lúc thành lập là do tái cấu trúc; đổi chủ sau đó thường không làm mất ưu đãi NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (loại trừ b1/b2/b3)
6 DN “thành lập mới do sáp nhập/hợp nhất/chia/tách/chuyển đổi chủ sở hữu/chuyển loại hình” KHÔNG Bị loại theo b1 NĐ 20: Điều 7 khoản 3 điểm b (b1)
7 DN “thành lập mới” mà người đại diện PL/thành viên hợp danh/người vốn góp cao nhất đang đứng DN khác hoặc DN giải thể <12 tháng KHÔNG Bị loại theo b2 (trừ ngoại lệ người đại diện PL không góp vốn) NĐ 20: Điều 7 khoản 3 điểm b (b2)
8 Năm trước làm giám đốc đại diện PL ở DN khác nhưng không góp vốn, nay lập DN mới CÓ THỂ ĐƯỢC Vì b2 có ngoại lệ: đại diện PL không phải thành viên góp vốn thì không bị loại chỉ vì từng làm đại diện NĐ 20: Điều 7 khoản 3 điểm b (b2 – đoạn ngoại lệ)
9 DN siêu nhỏ có được miễn không? ĐƯỢC (nếu đăng ký lần đầu, không vướng loại trừ) “DNNVV” bao gồm siêu nhỏ/nhỏ/vừa theo Luật hỗ trợ DNNVV NĐ 20: Điều 7 khoản 3; (tham chiếu định nghĩa DNNVV trong bài tổng quan)
10 DN thành lập 23/5/2024, đổi chủ/giám đốc 26/11/2024 ĐƯỢC – cho thời gian còn lại Vẫn tính theo mốc GCN lần đầu; đổi chủ sau đó không tự làm mất ưu đãi (nhưng phải chắc không vướng b2 tại thời điểm thành lập) NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (a + b2) 
11 DN thành lập 3/2024, 4/2025 bổ sung ngành nghề và có “Xác nhận thay đổi nội dung ĐKDN” ĐƯỢC Thay đổi ngành nghề là thay đổi thông tin đăng ký, không phải “thành lập mới do…” NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (mốc theo GCN lần đầu; loại trừ chỉ áp cho “thành lập mới do…”)
12 DN đồng thời đủ nhiều ưu đãi (địa bàn/ngành nghề/… + ưu đãi NĐ20) ĐƯỢC CHỌN phương án có lợi nhất Được lựa chọn ưu đãi có lợi nhất và phải áp dụng ổn định trong suốt thời gian miễn/giảm NĐ 20: Điều 7 khoản 4 
13 DN có phát sinh thu nhập thuộc nhóm b3 (chuyển nhượng vốn/BĐS/dự án…; SXKD ngoài VN; dầu khí-khoáng sản; game online; hàng hóa/dv TTĐB…) KHÔNG được miễn cho PHẦN thu nhập đó Ưu đãi không áp dụng với các loại thu nhập tại khoản 3 Điều 18 Luật TNDN 67/2025 (liệt kê theo a,b,c,…) NĐ 20: Điều 7 khoản 3 điểm b (b3); Luật 67: Điều 18 khoản 3
14 DN môi giới BĐS (dịch vụ môi giới), không trực tiếp chuyển nhượng BĐS ĐƯỢC (nếu không có thu nhập b3) b3 loại trừ “thu nhập chuyển nhượng BĐS”, không loại trừ doanh thu dịch vụ môi giới (nhưng phải tách nếu vừa môi giới vừa chuyển nhượng) Luật 67: Điều 18 khoản 3 điểm a (loại trừ thu nhập chuyển nhượng BĐS) 
15 DN thành lập từ 2023, 2023 chưa doanh thu, 2024 có doanh thu, 2025 có doanh thu → hỏi miễn 2025? PHỤ THUỘC – rủi ro cao Vì NĐ20 áp dụng từ kỳ tính thuế 2025; DN thành lập quá sớm có thể không còn “thời gian ưu đãi còn lại” để hưởng. Trường hợp này thường phải rà kỹ mốc “còn thời gian” theo Điều 7 khoản 3 và hiệu lực áp dụng NĐ 20: Điều 7 khoản 3 (đoạn “còn thời gian… cho thời gian còn lại”) ; hiệu lực áp dụng từ 2025
16 (Bổ sung theo NĐ 320) DN thành lập mới từ hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên DN KHÔNG theo cơ chế 3 năm của NĐ20; nhưng CÓ thể được miễn 2 năm theo NĐ320 Miễn 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế; nếu 3 năm đầu chưa có TNCT thì tính từ năm thứ 4; kỳ đầu <12 tháng được chọn; HKD phải hoạt động liên tục ≥12 tháng; đồng thời vẫn loại trừ tương tự “đăng ký lần đầu + b2” NĐ 320: Điều 11 (đoạn quy định miễn 2 năm + các điểm a,b,c,d)

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________

Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D center, số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Facebook: https://www.facebook.com/ManaboxVietnam
Nhóm Zalo để thảo luận Miễn phí và hỗ trợ mùa quyết toán: https://zalo.me/g/ryjjoq044
 

    Liên hệ với chúng tôi




    You cannot copy content of this page.

    Please contact with Manabox for more support.