File mẫu Thanh tra: Thuế Khoản thưởng chiết khấu cho hộ kinh doanh

Qua thanh tra, kiểm tra, nhiều doanh nghiệp chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ doanh số, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khuyến mại cho hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng không thực hiện khai và nộp thuế thay theo quy định.

File mẫu tính toán của đoàn thanh tra thuế

Qua thanh tra, Manabox sưu tầm file tính

Thuong chiet khau HKD Form Thue tinh lai Manabox

(Mẫu biên bản truy thu thuế GTGT, TNCN chưa khấu trừ của hộ kinh doanh)

https://www.facebook.com/reel/679675728323179

1. Dấu hiệu thường gặp về rủi ro

• Doanh nghiệp chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ doanh số, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khuyến mại cho hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nhưng không thực hiện khai và nộp thuế thay theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC kể từ ngày 01/08/2021.

• Thiếu thông tin mã số thuế (MST) của hộ/cá nhân kinh doanh hoặc sử dụng MST chưa hợp lệ (không đúng đại diện hộ hoặc chưa đăng ký).

• Xác định sai đối tượng miễn thuế: cá nhân không kinh doanh, hộ kinh doanh nông/lâm/ngư nghiệp thuộc diện miễn thuế vẫn bị khai và nộp thuế thay.

• Doanh nghiệp không theo dõi chi tiết từng khoản chi theo đối tượng nhận tiền để thực hiện khai thuế chính xác.

2. Mức độ ảnh hưởng

• Bị truy thu thuế GTGT và TNCN đối với các khoản chi chưa kê khai thuế thay, theo tỷ lệ 1% GTGT và 0,5% TNCN trên doanh thu được hưởng.

• Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do kê khai sai, khai thiếu, chậm nộp thuế thay.

• Có thể ảnh hưởng đến quan hệ hợp tác với hộ/cá nhân kinh doanh, đặc biệt nếu phát sinh nghĩa vụ thuế bổ sung và truy thu truy hoàn từ phía người nhận.

• Rủi ro bị cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra và ấn định nghĩa vụ thuế bổ sung trong nhiều kỳ tính thuế trước đó.

Cách kê khai khấu trừ thuế với khoản thưởng chiết khấu cho hộ kinh doanh

3. Giải pháp cho doanh nghiệp khi chi trả khoản thưởng/chiết khấu cho hộ kinh doanh

• Thu thập và xác minh mã số thuế của hộ/cá nhân kinh doanh trước khi chi trả – MST phải là của cá nhân đại diện hộ.

• Phân loại rõ đối tượng nhận chi:

  • Nếu là hộ/cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán → DN có trách nhiệm khai và nộp thuế thay theo quy định.

  • Nếu là đối tượng không thuộc diện áp dụng Thông tư 40/2021/TT-BTC (ví dụ: cá nhân không kinh doanh, hộ nông-lâm-ngư nghiệp được miễn thuế) → không phải nộp thay.

• Khai và nộp thuế thay theo tháng hoặc quý, sử dụng mẫu tờ khai theo hướng dẫn tại TT40/2021/TT-BTC.

• Tính thuế thay theo tỷ lệ quy định tại Phụ lục I TT40/2021/TT-BTC, thông thường là 1% GTGT và 0,5% TNCN.

• Lưu trữ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ chi trả rõ ràng để chứng minh nghĩa vụ và việc thực hiện đầy đủ theo quy định.

• Tra cứu thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán tại cổng thông tin của Tổng cục Thuế: https://www.gdt.gov.vn, mục “Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán”.

Công văn hướng dẫn

31911/CTHN-TTHT (V/v Kê khai, nộp thuế thay hộ, cá nhận KD)”https://gonnapass.com/thue-tra-thay-ho-kinh-doanh-khong-duoc-tru/
“1. Về sử dụng MST của hộ kinh doanh
Theo quy định của Luật Quản lý thuế, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp MST trước khi bắt đầu hoạt động SXKD hoặc có phát sinh nghĩa vụ với NSNN. MST cấp cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là MST cấp cho cá nhân người đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
2. Về kê khai, nộp thuế thay của doanh nghiệp (DN)
– Kể từ NĐ126/2020/NĐ-CP ngày 5/12/2020 đến trước thời điểm TT40/2021/TT-BTC ngày 1/8/2021: DN chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại (KM), chiết khấu thương mại (CKTM), chiết khấu thanh toán (CKTT), chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức chi trả có trách nhiệm khai và nộp thuế thay cho cá nhân theo mẫu 01/CNKD, TT92/2015/TT-BTC.
– Kể từ ngày 1/8/2021, khi DN chi trả các khoản trên thì thực hiện khai và nộp thuế thay cho cá nhân theo hướng dẫn tại TT40/2021/TT-BTC như sau:
+ Đối với hộ khoán mà ngoài doanh thu khoán, hộ khoán còn nhận đước các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, KM, CKTM, CKTT, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, thì tổ chức chi trả thực hiện khai và nộp thuế thay theo thực tế chi trả các khoản này trong năm tính thuế. DN căn cứ ngành nghề kinh doanh để khai, nộp thuế thay cho hộ kinh doanh theo tỷ lệ % tính thuế GTGT, TNCN được quy định tại Phụ lục I, TT40/2021/TT-BTC.
+ Đối với cá nhân không kinh doanh; hộ kinh doanh SXKD nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thủy sản đáp ứng điều kiện được miễn thuế theo quy định về thuế GTGT, TNCN thì không thuộc đối tượng áp dụng TT40/2021/TT-BTC.”

3031/CT-TTHT

“Trường hợp tổ chức kê khai, nộp thuế thay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo NĐ126/2020:
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán vẫn thực hiện xác định mức thuế khoán và khai thuế, nộp thuế khoán theo quy định.
– Từ ngày 1/8/2021, các tổ chức trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, CKTM, CKTT, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán thực hiện khai thuế và nộp thuế thay theo tỷ lệ 1% GTGT và 0,5% TNCN tính trên doanh thu.”

4555/CT-TTHT

“- Trường hợp Công ty chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho các đại lý là hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ, cá nhân theo tháng hoặc quý theo quy định.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phải thực hiện đăng ký thuế và được CQT cấp MST theo quy định tại Điều 30, Luật QLT 38/2019/QH14.
– Thông tin hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trên địa bàn cả nước được niêm yết trên Website: gdt.gov.vn (mục Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế khoán).”

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________