Hạch toán giao dịch xuất khẩu và tỷ giá ngoại tệ

Hạch toán giao dịch xuất khẩu và tỷ giá ngoại tệ được sử dụng để ghi nhận áp dụng như thế nào? Tham khảo ví dụ sau đây và chứng từ đi kèm. Ví dụ tình huống sau: Công ty TNHH Manabox Việt Nam hạch toán bằng VNĐ, có các giao dịch xuất, nhập khẩu đều chưa thanh toán đến ngày 31/1, công ty chỉ sử dụng TK Vietcombank ngoại tệ để thu chi tiền và không có hàng tồn kho đầu kỳ.

Tham khảo đáp án: 

2. Với giao dịch xuất khẩu, kế toán cần lưu ý

2.1. Xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu

• Thời điểm ghi nhận doanh thu xuất khẩu tương đối phức tạp, đặc biệt vào các giai đoạn khi kết thúc niên độ hoặc đầu niên độ mới. Với kế toán, doanh thu thường căn cứ theo điều khoản giao hàng và thỏa thuận tại hợp đồng mua bán hàng hóa quốc tế để xác định thời điểm chuyển giao hàng 
• Với pháp luật về thuế, thông thường doanh thu được xác định theo ngày hoàn thành thủ tục Hải quan

Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu

• Cách lập hóa đơn khi có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Sử dụng hóa đơn khi xuất khẩu

2.2. Xác định tỷ giá vận dụng ghi nhận tăng doanh thu

• Trường hợp có ứng trước một phần tiền hàng trước đó thì giá trị doanh thu ứng với số ứng trước phải được ghi nhận theo tỷ giá tại thời điểm ứng trước (Tỷ giá mua của NHTM)
• Các trường hợp còn lại, doanh thu được ghi nhận áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế – Tỷ giá mua của NHTM

2.3. Thuế xuất khẩu cần tách khỏi doanh thu ghi nhận

Nợ TK 131

Có TK 511 (Doanh thu không gồm thuế xuất khẩu)

Có TK 333(3) (Thuế xuất khẩu)

Hạch toán và kê khai thuế xuất khẩu

2.4. Xác định các khoản chi phí liên quan hạch toán vào chi phí bán hàng như chi phí vận chuyển, môi giới…

Ví dụ áp dụng vào ví dụ trên: 

2.1/ Thời điểm

Lô hàng được xuất khẩu theo điều khoản FOB. Theo điều khoản này, hàng hóa sẽ được xem là chuyển giao khi phía bên bán xếp an toàn lên tàu tại cảng do bên mua chỉ định, đúng thời gian đã thống nhất (Incoterm). Ví dụ, xác định thời điểm ngày này là ngày theo Vận đơn (Bill of Lading – BL) 30/1

2.2/ Tỷ giá

Ở đây, cần lưu ý có 02 tỷ giá thường bị nhầm lẫn

• Tỷ giá tính thuế của cơ quan Hải quan: Chỉ sử dụng để tính thuế ở khâu xuất khẩu, do cơ quan Hải quan tự áp vào tờ khai hải quan để tính ra số thuế phải nộp bằng VNĐ
• Tỷ giá hạch toán doanh thu: Tra cứu tỷ giá Vietcombank, lấy tỷ giá mua chuyển khoản. Ví dụ dưới đây là 22.500
• Ghi nhận bút toán: Nợ TK 131: 15.000 x 22500 = 337.500.000/ Có TK 511: 337.500.000

Bài giảng

Xem thêm bài tập ngoại tệ tại: 

Đại lý thuế – Môn kế toán – Bài 2 – Kế toán tiền

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________

Nguyễn Việt Anh

Việt Anh gia nhập Manabox từ năm 2017 và hiện đang làm Giám đốc vận hành tại Manabox Việt Nam. Với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả.