Không có sổ đỏ bị loại chi phí thuê đất? Đây là tình huống doanh nghiệp đã mua sàn thương mại, có hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và đưa vào sử dụng từ 11/2023; đã nộp hồ sơ đăng ký cấp Giấy chứng nhận từ 10/2024 nhưng chưa được cấp.
Tình huống và trả lời của Tổng Cục thuế
Hai cách hiểu của cơ quan thuế địa phương, trong đó đề xuất chính thức của Cục Thuế HN: theo Quan điểm 1
-
Quan điểm 1: Không cho khấu trừ chi phí khấu hao khi quyết toán TNDN vì chưa có Giấy chứng nhận
-
Quan điểm 2: Cho khấu trừ nếu hồ sơ mua bán hợp lệ và đang trong quá trình đăng ký.
Trả lời của Tổng Cục thuế
Căn cứ quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế thành phố Hà Nội nêu tại công văn số 68468/CTHN-TTKT8, cụ thể: Trường hợp tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (doanh nghiệp chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất) theo quy định của pháp luật thì tài sản đó chưa đủ điều kiện trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Lý giải theo cơ sở pháp lý tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung điểm 2.2b, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:…2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
…b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)…”
Tác động & khuyến nghị thực hiện
Doanh nghiệp đang trong tình trạng tương tự cần:
- Tạm loại chi phí khấu hao TSCĐ gắn liền với đất chưa có GCN khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN; theo dõi riêng trên sổ kế toán.
- Hoàn thiện thủ tục cấp GCN sớm nhất; chỉ tính khấu hao vào chi phí được trừ từ thời điểm đủ điều kiện theo hướng dẫn nêu trên
- Lưu hồ sơ: hợp đồng, hóa đơn, biên bản bàn giao, chứng từ thanh toán, hồ sơ đăng ký cấp GCN… để sẵn sàng giải trình
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________