Thuế GTGT

Phân bổ VAT dùng chung (Có ví dụ minh họa)

Posted on by Nguyễn Việt Anh
Post Views: 24

Bài viết hướng dẫn Phân bổ VAT dùng chung theo quy định mới nhất theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn mới nhất năm 2025, quy tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế đã có sự thay đổi căn bản.

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung

Đối với các cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho cả hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) chịu thuế và không chịu thuế GTGT: Chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

  • Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ
  • Cách phân bổ (nếu không hạch toán riêng được): Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế

So sánh cơ sở pháp lý

Văn bản Quy định mới tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP Quy định tại thông tư 26/2015/TT-BTC trước đó
Nội dung quy định

Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (bao gồm cả tài sản cố định), dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế. 

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý
 
Như vậy, theo quy định mới 2025 thì KHÔNG tính lại cả năm. So với quy định trước đây tại thông tư 26/2015/TT-BTC, hiện nay đoạn này đã bị bãi bỏ: “cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”

Ví dụ so sánh

Trường hợp 1

Giả sử công ty trong kỳ có số liệu sau

Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Tổng cả năm
1. Doanh thu chịu thuế 20 100 100 100 320
2. Doanh thu KHÔNG chịu thuế 80 0 0 0 80
3. Tổng doanh thu (1+2) 100 100 100 100 400
4. Tỷ lệ DT chịu thuế (1/3) 20% 100% 100% 100% 80% (320/400)
5. Thuế GTGT đầu vào cần phân bổ 100 10 10 10 130

Kết quả so sánh

  • Cách MỚI (chốt theo từng quý): Tổng cộng khấu trừ cả năm 50 triệu đồng

    • Quý 1 được khấu trừ: 20

    • Quý 2 được khấu trừ: 10

    • Quý 3 được khấu trừ: 10

    • Quý 4 được khấu trừ: 10

  • Cách CŨ (điều chỉnh cuối năm):

    • Tính lại theo tỷ lệ cả năm: 80%

    • Tổng thuế được khấu trừ: 130 x 80% = 104 triệu

Như vậy, việc phân bổ lại có thể giúp khấu trừ nhiều thuế GTGT hơn

Trường hợp 2

Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Tổng cả năm
1. Doanh thu chịu thuế 100 0 0 0 100
2. Doanh thu KHÔNG chịu thuế 0 100 100 100 300
3. Tổng doanh thu (1+2) 100 100 100 100 400
4. Tỷ lệ DT chịu thuế (1/3) 100% 0% 0% 0% 25% (100/400)
5. Thuế GTGT đầu vào cần phân bổ 100 10 10 10 130

  • Cách MỚI (Tính theo từng quý):

    • Quý 1 được khấu trừ: $100 \times 100\% = 100$

    • Quý 2, 3, 4: Tỷ lệ 0% nên không được khấu trừ.

    • Tổng cộng khấu trừ cả năm = 100 triệu đồng.

  • Cách CŨ (điều chỉnh cuối năm):

    • Tính lại theo tỷ lệ cả năm: 25\%

    • Tổng thuế được khấu trừ: 130 x 25% = 32,5

Kết luận: Cách cũ chỉ cho khấu trừ 32,5 triệu, thấp hơn nhiều so với cách mới (100 triệu). 

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________

Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D center, số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Facebook: https://www.facebook.com/ManaboxVietnam
Nhóm Zalo để thảo luận Miễn phí và hỗ trợ mùa quyết toán: https://zalo.me/g/ryjjoq044

    Liên hệ với chúng tôi




    You cannot copy content of this page.

    Please contact with Manabox for more support.