Dưới đây là các tóm tắt về chính sách thuế với chi nhánh của thương nhân nước ngoài về thủ tục khi thành lập (Hoàn tất đăng ký thuế, chữ ký số, hóa đơn điện tử, tài khoản nộp thuế điện tử), chọn năm tài chính: theo năm dương lịch hoặc bắt đầu vào ngày 01 của một quý (ví dụ 01/04–31/03) và thông báo cơ quan tài chính/thuế theo Luật Kế toán 2015 (Điều 12) và thiết lập quy trình.
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Quy định chung về Chi nhánh của thương nhân nước ngoài
-
Chi nhánh là gì: Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của thương nhân nước ngoài, được phép cung cấp dịch vụ/kinh doanh trong phạm vi phù hợp cam kết mở cửa thị trường của Việt Nam và ngành nghề của thương nhân mẹ (khác với VPĐD chỉ làm liên lạc, nghiên cứu thị trường, xúc tiến)
-
Điều kiện cấp phép (Điều 8 NĐ 07/2016):
-
(i) Thương nhân nước ngoài đã thành lập/hợp pháp tại quốc gia là thành viên điều ước mà Việt Nam tham gia;
-
(ii) đã hoạt động ít nhất 05 năm;
-
(iii) giấy đăng ký kinh doanh còn hiệu lực ≥ 01 năm tại thời điểm nộp hồ sơ;
-
(iv) phạm vi hoạt động của chi nhánh phù hợp cam kết mở cửa thị trường và ngành của thương nhân mẹ. Giấy phép tối đa 05 năm (gia hạn được)
-
-
Cơ quan cấp phép & quản lý: Bộ Công Thương (Sở Công Thương địa phương là cơ quan cấp/tiếp nhận hồ sơ tùy trường hợp). Báo cáo hoạt động hằng năm trước ngày 30/01 gửi cơ quan cấp phép theo mẫu của Bộ Công Thương (đối với cả chi nhánh và VPĐD)
-
Khác biệt nhanh với VPĐD: VPĐD không được kinh doanh, không phát sinh doanh thu (chủ yếu liên lạc, nghiên cứu thị trường), nên chế độ thuế rất giới hạn; trong khi chi nhánh được kinh doanh nên phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế như một người nộp thuế tại Việt Nam
Chính sách thuế áp dụng cho Chi nhánh
Coi chi nhánh như “cơ sở thường trú/tổ chức nộp thuế tại Việt Nam” nên phải đăng ký thuế, hóa đơn điện tử, kê khai định kỳ…
- Sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020 và Thông tư 78/2021
-
VAT (Thuế GTGT): khai tháng hoặc quý. Từ 01/7/2025, Luật VAT 48/2024/QH15 có hiệu lực, mở rộng đối tượng (đặc biệt với nhà cung cấp nước ngoài qua nền tảng số) và điều chỉnh một số chính sách, ngưỡng, nhóm không chịu thuế
- (Thuế TNDN): hiện hành mức chuẩn 20%; từ 01/10/2025 Luật CIT mới vẫn giữ mức chuẩn 20% nhưng bổ sung bậc thuế theo quy mô doanh thu (15%/17%/20%) áp dụng cho năm thuế 2025 trở đi
-
PIT (Thuế TNCN): khấu trừ – kê khai tháng/quý và quyết toán năm cho người lao động (VN & người nước ngoài)
-
FCT (Thuế nhà thầu): phát sinh khi chi nhánh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài không hiện diện tại VN; áp dụng cơ chế tỷ lệ trên doanh thu gồm phần VAT và phần CIT
-
Các sắc thuế khác: Thuế XNK/TTĐB/BVMT: chỉ phát sinh nếu chi nhánh có hoạt động nhập khẩu, hàng hóa/dịch vụ chịu TTĐB, hoặc mặt hàng thuộc diện BVMT (tùy tình huống thực tế)
Các nội dung quản trị thuế – kế toán
-
Đăng ký thuế, chữ ký số, tài khoản nộp thuế điện tử & hóa đơn điện tử trước khi phát hành hóa đơn/kinh doanh
- Kê khai – nộp thuế định kỳ: VAT tháng/quý; tạm nộp CIT theo quý và quyết toán CIT năm; PIT tháng/quý & quyết toán năm; FCT theo từng lần phát sinh/định kỳ. (Quy trình theo Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn).
-
Báo cáo hoạt động cho Bộ/Sở Công Thương trước 30/01 hằng năm (điểm đặc thù của NĐ 07)
- Kiểm toán bắt buộc: Tùy lựa chọn
外国商人のベトナム支店：設立後に必ずやるべきコンプライアンス／税務／会計のすべて
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________