Dưới đây là bài viết với công văn 7 trang rất đầy đủ về chính sách thuế với M&A (Đây là xu hướng Kế toán nên nắm được) hướng dẫn thủ tục thuế khi sáp nhập, chia tách, giải thể… (M&A), cả với đơn vị nhà nước và áp dụng cho các công ty.
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan |
Nội dung bài viết
Thủ tục tham khảo
A. Đối với các đơn vị (cũ) bị sáp nhập hoặc hợp nhất thực hiện:
1/ Lập hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Đơn vị có trách nhiệm lập và gửi hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày có văn bản chấm dứt hoạt động hoặc ngày chấm dứt hoạt động đến Cơ quan Thuế. Hồ sơ bao gồm:
- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT
- Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế (bản gốc); hoặc công văn giải trình mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế ( nếu đơn vị đã để thất lạc);
- Bản sao Quyết định giải thể, hoặc văn bản về việc hợp nhất.
2/ Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cấp chứng từ khấu trừ thuế
+ Về thuế TNDN
- Thực hiện kê khai quyết toán thuế TNDN tính đến thời điểm chấm dứt hoạt động để hợp nhất.Trường hợp nộp thuế TNDN tính trên cơ sở doanh thu trừ (-) chi phí thì đơn vị lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN. Trường hợp nộp thuế TNDN tính theo tỉ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì đơn vị lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 04/TNDN
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
+ Về thuế TNCN
- Thực hiện việc quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hoạt động đối với số thuế TNCN đã khấu trừ chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ thời điểm chấm dứt hoạt động, hợp nhất đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế cho các cá nhân do đơn vị chi trả thu nhập từ tiền công tiền lương (nếu có) để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định.
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 05/QT-TNCN
- Trường hợp đơn vị chấm dứt hoạt động để hợp nhất có phát sinh chi trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không thực hiện quyết toán thuế TNCN, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả trong năm (tính đến thời điểm chấm dứt hoạt động để hợp nhất)…
3/ Báo cáo tình hình sử dụng, thông báo hủy ấn chỉ thuế
Thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; biên lai thu phí, lệ phí, các ấn chỉ khác (nếu có) đến thời điểm chấm dứt hoạt động theo quy định tại Điều 27, hủy các loại hóa đơn, biên lai thu phí, lệ phí các ấn chỉ khác (nếu có) còn tồn chưa sử dụng.
B. Đối với đơn vị mới thành lập (Tổ chức kinh tế hợp nhất)
1/ Lập hồ sơ đăng ký thuế
Đơn vị mới phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định. Hồ sơ đăng ký thuế bao gồm:
- – Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT và các bảng kê
- – Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Quyết định thành lập, .
2/ Về khai, nộp lệ phí Môn bài
Đơn vị mới thành lập (nếu có phát sinh kinh doanh hàng hóa,dịch vụ) thì thực hiện khai lệ phí môn bài theo hướng dẫn về lệ phí môn bài
3/ Về thuế Thu nhập cá nhân:
- Đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần trong năm chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN hàng năm.
- Định kỳ (tháng/quý) đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai và thuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN
- Đơn vị trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có uỷ quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
4/ Về thuế Thu nhập doanh nghiệp:
- Thực hiện tạm nộp thuế TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo (không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý).
- Trường hợp nộp thuế TNDN tính trên cơ sở doanh thu trừ (-) chi phí thì đơn vị lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN. Trường hợp nộp thuế TNDN tính theo tỉ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì đơn vị lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 04/TNDN
5/ Về việc sử dụng ấn chỉ thuế:
Trong quá trình hoạt động nếu đơn vị mới có phát sinh việc sử dụng ấn chỉ thuế (hóa đơn bán hàng, biên lai thu phí, lệ phí, chứng từ khấu trừ thuế TNCN…) thì liên hệ trực tiếp Cục Thuế TP. Đà Nẵng để được hướng dẫn và làm thủ tục mua ấn chỉ thuế theo quy định.
C. Đối với đơn vị nhận sáp nhập
Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy tờ tương đương khác, đơn vị phải làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế (trường hợp phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế), hồ sơ gồm:
- – Tờ khai điều chỉnh thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST
- – Bản sao văn bản sáp nhập hoặc văn bản tương đương (không yêu cầu chứng thực).
Chính sách thuế
Trích công văn số 3872/TCT-CS
…Trường hợp Công ty PĐSG được một Công ty khác tại Việt Nam nhận chuyển nhượng 100% vốn góp từ các thành viên hiện hữu của Công ty để trở thành chủ sở hữu Công ty. Sau khi hoàn thành việc nhận chuyển nhượng, hai bên sẽ thực hiện thủ tục sáp nhập doanh nghiệp (Công ty mẹ sáp nhập vào Công ty con), nếu hoạt động sáp nhập được thực hiện đúng theo quy định của pháp luật thì:
– Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): Khi thực hiện điều chuyển tài sản để sáp nhập vào doanh nghiệp khác theo quy định tại Luật doanh nghiệp thì doanh nghiệp có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và không phải xuất hóa đơn GTGT.
– Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản (nếu có) theo quy định của pháp luật khi điều chuyển tài sản sáp nhập thực hiện theo quy định tại điểm m khoản 2 Điều 3 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014) và khoản 14 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014). Phần chênh lệch tăng giữa số tiền mà chủ sở hữu bỏ ra để mua lại 100% vốn của Công ty so với giá trị tài sản của Công ty sau khi đánh giá lại tính một lần vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Công ty được trích khấu hao hoặc phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hàng năm đối với tài sản theo giá đánh giá lại (trừ trường hợp giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao hoặc phân bổ vào chi phí theo quy định).
– Việc đánh giá lại tài sản: Thực hiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Thủ tục kế toán
Xem thêm
Trích dẫn văn bản gốc
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________