Thuế TNDN
Thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có doanh thu thấp 3 tỷ 50 tỷ
Dựa trên toàn văn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, có thể phân tích Thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có doanh thu thấp
| Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/ |
Nội dung bài viết
1. Nếu công ty mẹ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì công ty con có được hưởng không?
Phân tích quy định tại Điều 18.3 điểm d):
“Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 của Luật này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 Luật này.”
Như vậy, nếu công ty mẹ không đáp ứng điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% (tức không đáp ứng các điều kiện về doanh thu tại Điều 10.2 hoặc 10.3), thì công ty con – mặc dù có doanh thu dưới 3 tỷ đồng – cũng sẽ không được áp dụng thuế suất 15%.
Kết luận tổng hợp
| Trường hợp | Công ty con có được hưởng ưu đãi thuế suất 15% không? |
|---|---|
| Doanh thu dưới 3 tỷ đồng nhưng công ty mẹ không đủ điều kiện | ❌ Không được hưởng theo Điều 18.3(d) |
| Doanh thu dưới 3 tỷ đồng và công ty mẹ cũng đáp ứng điều kiện | ✅ Được hưởng thuế suất 15% |
| Doanh thu trên 3 tỷ đồng | ❌ Không đủ điều kiện theo Điều 10.2 |
2. Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng có được hưởng thuế suất 15% không?
Căn cứ tại Điều 10.2 Luật thuế TNDN:
Điều 10. Thuế suất
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 17% và 15% tại khoản 2 và 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, giao Chính phủ quy định chi tiết việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng.
Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế
d) Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 của Luật này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 Luật này.”
Do đó, nếu công ty con có doanh thu trong kỳ tính thuế trước liền kề không quá 3 tỷ đồng, thì trên nguyên tắc sẽ được hưởng thuế suất 15%, nếu không thuộc các trường hợp bị loại trừ tại Điều 18.3.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________