Thuế nhà thầu dịch vụ qua nền tảng số

Tổng hợp các quy định pháp lý và hướng dẫn nghiệp vụ từ các công văn và giải đáp của Bộ Tài chính, chính sách thuế nhà thầu đối với dịch vụ cung cấp qua nền tảng số.

Xác định nghĩa vụ kê khai và khấu trừ thuế nhà thầu

Căn cứ thông tư về quản lý thuế, nghĩa vụ thuế được phân định theo tình trạng đăng ký của Nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN):

• Trường hợp NCCNN đã đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam: Tổ chức, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ sẽ không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế

• Trường hợp NCCNN chưa đăng ký thuế tại Việt Nam: Tổ chức mua dịch vụ tại Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho NCCNN trước khi thanh toán.

Tỷ lệ thuế áp dụng đối với dịch vụ cung cấp qua nền tảng số

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Căn cứ khoản 4 Điều 4 và khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, kể từ ngày 01/07/2025, mức thuế suất 10% được áp dụng đối với dịch vụ do NCCNN không có cơ sở thường trú cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Chính sách thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài vẫn tiếp tục thực hiện theo các quy định trước đây nên áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với dịch vụ thông thường là 5%

Trích công văn 1063/CT-CS như sau

Căn cứ khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về người nộp thuế như sau:

“Điều 4. Người nộp thuế

…4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài): tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài”.

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định về thuế suất như sau:

“Điều 9. Thuế suất

…3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số”.

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/7/2025, tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ, có doanh thu phát sinh tại Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất thuế GTGT 10%.

2.3. Quy định tại Luật Thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ 1/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025:

– Căn cứ điểm b3 khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: 

“1. Người nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:

b3) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam:”

Căn cứ khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về phương pháp tính thuế:

“3. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định này được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam, cụ thể như sau:

a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%”:

Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 1/10/2025, trường hợp Apple phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam từ kỳ tính thuế 2025.

Chu kỳ kê khai và quyết toán thuế nhà thầu nộp thay

Căn cứ khoản 3 Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP và Điều 30 Thông tư số 89/2026/TT-BTC:

• Kê khai theo tháng: Đối với các khoản phí dịch vụ với sàn thương mại điện tử (ví dụ: TikTok) bị cấn trừ trên từng giao dịch nhưng NCCNN phát hành hóa đơn (Invoice) tổng hợp theo tháng, doanh nghiệp được phép lựa chọn đăng ký kê khai thuế nhà thầu theo tháng.

• Quyết toán thuế: Hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu (phương pháp nộp thay) chỉ phát sinh nghĩa vụ nộp khi kết thúc hợp đồng nhà thầu và có sự thay đổi về nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải thực hiện quyết toán theo năm

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________