Cách lập hóa đơn giảm thuế cho hộ kinh doanh (Có ví dụ)

Bài viết dưới đây, dựa trên các tài liệu hướng dẫn hiện nay và các quy định pháp luật liên quan, tổng hợp hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế cho Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Đối tượng áp dụng

Hướng dẫn này áp dụng cho các Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu đối với các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.

• Mức giảm: Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT
• Lưu ý: Đây không phải là giảm 2% thuế suất (từ 10% xuống 8%) như doanh nghiệp khấu trừ, mà là giảm 20% của tỷ lệ tính thuế GTGT (ví dụ: tỷ lệ 1% sẽ giảm còn 0.8%), cũng không được giảm phần thuế TNCN

Cách viết hóa đơn (Quan trọng)

Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, hộ kinh doanh thực hiện ghi như sau:

• Cột “Thành tiền”: Ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
• Dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi số tiền người mua thực thanh toán (là số tiền đã được giảm).
  • Công thức: [Số tiền dòng Cộng tiền] = [Số tiền cột Thành tiền] – [Số tiền được giảm].
• Dòng ghi chú (hoặc viết thêm vào hóa đơn): Phải ghi rõ nội dung xác nhận việc giảm thuế: “Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số … [Số Nghị quyết]…”
  • Số Nghị quyết sẽ thay đổi tùy theo thời điểm áp dụng
  • Giai đoạn cuối năm 2024 (theo Nghị định 72/2024): Ghi chú: “Đã giảm… tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 142/2024/QH15”
  • Giai đoạn 2025: Ghi chú: “Đã giảm… tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”

Cơ sở pháp lý: Căn cứ theo Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về giảm thuế GTGT như sau:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Trình tự, thủ tục thực hiện

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.

Ví dụ minh họa

Giả sử Hộ kinh doanh A bán dịch vụ lưu trú với giá niêm yết là 10.000.000 VNĐ.

• Ngành nghề này chịu thuế TNCN 2% và thuế GTGT theo tỷ lệ 5%.
  • Mức thuế bình thường: 10.000.000 x )1% = 100.000 VNĐ.
• Mức được giảm: 100.000 x 20% = 20.000 VNĐ.
• Số tiền khách phải trả: 10.000.000 – 20.000 = 9.980.000 VNĐ.

Cách ghi trên hóa đơn:

1. Tên hàng hóa: Máy tính ABC.
2. Thành tiền: 10.000.000.
3. Cộng tiền hàng hóa: 9.980.000.
4. Ghi chú: “Đã giảm 20.000đ tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”

Xử lý sai sót

Trường hợp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức chưa giảm (thu đủ tiền):

• Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.
• Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế trả lại phần tiền giảm thuế cho người mua.
• Kê khai điều chỉnh lại thuế (nếu đã kê khai).

Tham khảo

Hướng dẫn tất cả các trường hợp điều chỉnh hóa đơn