Chi phí dịch vụ thuê lao động cần lưu ý hồ sơ gì

Để đảm bảo tính chặt chẽ trong quá trình ghi nhận chi phí và phòng tránh rủi ro về thuế, dưới đây là bài viết phân tích các điểm cần lưu ý về Chi phí dịch vụ thuê lao động cần lưu ý hồ sơ gì. Nội dung được tổng hợp dưới góc độ chuyên môn của Manabox, kết hợp quy định pháp luật và thực tiễn thanh kiểm tra.

Các vướng mắc

Các doanh nghiệp gặp tình trạng thiếu hụt lao động cục bộ nên đã phải sử dụng dịch vụ thuê lại lao động để kịp thời gian thực hiện các đơn hàng sản xuất, cụ thể phát sinh đối với công việc “sản xuất linh kiện điện tử”.

• Về tính hợp pháp của công việc cho thuê lại lao động: Căn cứ Điều 52 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 và Phụ lục II Nghị định số 145/2020/NĐ-CP, hoạt động cho thuê lại lao động là ngành nghề kinh doanh có điều kiện và chỉ được phép thực hiện đối với 20 công việc cụ thể (ví dụ: sản xuất, lắp đặt thiết bị truyền hình, viễn thông)

• Năng lực pháp lý của bên cho thuê: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bắt buộc phải được cấp Giấy phép hoạt động cho thuê lại lao động còn hiệu lực

• Về điều khoản hợp đồng: Trên thực tế, các hợp đồng cung ứng nhân lực chỉ ghi nhận tổng phí dịch vụ (tính trên giờ làm việc và đơn giá), không có các thỏa thuận chi tiết về tiền lương, thưởng, phụ cấp và bảo hiểm trích đóng cho người lao động và gây khó khăn trong việc kiểm tra xem doanh nghiệp cho thuê lại lao động có vi phạm Khoản 4 Điều 56 và Khoản 3 Điều 55 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 (quy định không được trả lương thấp hơn người lao động của bên thuê lại có cùng trình độ và quyền lợi không thấp hơn hợp đồng lao động đã ký) hay không?

• Về bản chất khoản tiền thanh toán: Thực tế, nhiều hợp đồng cung ứng nhân lực chỉ ghi nhận tổng phí dịch vụ mà không quy định rõ ràng về tiền lương, thưởng hay bảo hiểm cho người lao động. Điều này gây khó khăn trong việc đối chiếu sự tuân thủ Khoản 3 Điều 55 và Khoản 4 Điều 56 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 (đảm bảo quyền lợi và mức lương không thấp hơn lao động cơ hữu). Phần tiền lương, thưởng, phụ cấp và bảo hiểm trả cho người lao động cấu thành trong tổng phí dịch vụ là doanh thu của bên cho thuê lại, hay là khoản thu hộ, chi hộ không liên quan đến hoạt động cung cấp dịch vụ?

• Về việc lập hóa đơn GTGT: Nếu được coi là khoản thu hộ, chi hộ, doanh nghiệp cho thuê lại lao động có phải bóc tách riêng phần phí dịch vụ (xuất hóa đơn, tính thuế GTGT đầu ra) và phần thu hộ tiền lương (chỉ lập chứng từ thu tiền, không xuất hóa đơn) hay không?

Hướng trả lời theo công văn 3705/CT-CS và công văn 1706/CT-CS

• Về tính hợp pháp của công việc: Theo ý kiến của Cục Tiền lương và Bảo hiểm xã hội (Bộ Nội vụ) và Bộ Khoa học và Công nghệ, hoạt động “sản xuất linh kiện điện tử” không nằm trong danh mục 20 công việc được thực hiện cho thuê lại lao động quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 145/2020/NĐ-CP

• Về chính sách thuế TNDN và GTGT: Cục Thuế khẳng định, căn cứ theo Khoản 23 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, trường hợp khoản chi phí của doanh nghiệp vi phạm pháp luật chuyên ngành (áp dụng đối với việc thuê lại lao động không đúng ngành nghề được phép), khoản chi này sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

• Về việc lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu: Cục Thuế đã có hướng dẫn tháo gỡ tại Công văn số 1706/CT-CS năm 2026. Cụ thể, khoản tiền mà bên thuê chuyển cho bên cung cấp để thanh toán lương, thưởng, bảo hiểm cho người lao động được xác định là khoản thu hộ, chi hộ. Khoản tiền này không phải là doanh thu, không phải kê khai tính thuế GTGT và không phải lập hóa đơn GTGT (chỉ lập chứng từ thu chi). Để được áp dụng cơ chế “thu hộ, chi hộ” nêu trên, doanh nghiệp phải đáp ứng đúng pháp luật lao động (có giấy phép, đúng danh mục 20 công việc) và phải tự xác định, bóc tách riêng được phần phí dịch vụ và phần thu hộ. Nếu không đáp ứng, toàn bộ số tiền thu được phải tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 10%. Trường hợp đã lỡ xuất hóa đơn GTGT cho cả phần thu hộ, doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để xử lý

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________