Thuế nhà thầu và một số trường hợp thường gặp (Cập nhật 2026)

Tiêu chí

Quy định cũ

Quy định mới (2025 – 2026)

Phạm vi chịu thuế

Chưa cụ thể

Bổ sung trực tiếp đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua thương mại điện tử, nền tảng số không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh…, bảo đảm thu đúng, thu đủ thuế đối với các giao dịch kinh tế số xuyên biên giới.

Đối với hàng hóa/dịch vụ cung cấp qua thương mại điện tử và nền tảng số, tỷ lệ % áp dụng riêng 10% theo Luật Thuế GTGT mới

Quyền kiểm soát phân phối

Đã có tiền đề

Bổ sung tiêu chí “quyền kiểm soát phân phối”: bên nước ngoài bị coi là kinh doanh tại Việt Nam nếu

(i)               Vẫn là chủ sở hữu hàng hóa tại thời điểm giao cho bên VN

(ii)             Hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị

(iii)           Hoặc ấn định giá bán, kể cả khi ủy quyền cho bên VN thực hiện

Hàng hóa kèm dịch vụ

Chưa cụ thể

Bổ sung dịch vụ kèm theo hàng hóa phải chịu thuế: Dịch vụ quảng cáo, tiếp thị/marketing, hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng

Bán hàng tại kho ngoại quan

Chưa cụ thể, thường là bị đánh thuế TNDN 1%

Doanh nghiệp nước ngoài bán nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan hoặc khu phi thuế quan phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu, gia công xuất khẩu theo hợp đồng không phải nộp thuế TNDN.

Miễn trừ đặc biệt: Tái cơ cấu nội bộ

Chưa cụ thể

Quy định mới cụ thể hóa trường hợp miễn trừ với các giao dịch chuyển nhượng vốn trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ tối cao và không phát sinh thu nhập thực sự khi đáp ứng đồng thời 4 điều kiện:

(i)               không thay đổi chủ sở hữu hưởng lợi cuối cùng (UBO);

(ii)             giá trị chuyển nhượng không vượt giá trị ghi sổ;

(iii)           không tạo chênh lệch giá trị;

(iv)            bên nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ và quyền lợi