Bài viết hướng dẫn khai thuế thu nhập cá nhân TNCN (Personal Income Tax PIT Declaration) cho trường hợp chuyên gia nhà thầu nước ngoài sang Việt Nam để thực hiện dịch vụ theo các quy định hiện nay.
1/ Tình huống: Hãy giúp công ty khai thuế TNCN của chuyên gia cho tình huống sau?
Công ty TNHH Manabox Việt Nam ký kết 01 hợp đồng dịch vụ tư vấn với nhà thầu nước ngoài – Công ty Manabox Nhật Bản. Theo hợp đồng này, phí phải trả cho nhà thầu bao gồm
- Phí dịch vụ tính theo giờ công của chuyên gia: 1000 USD/giờ; Tổng chi phí trả cho nhà thầu là 10.000 USD
- Các chi phí đi lại, ăn ở và thuế TNCN tại Việt Nam liên quan đến chuyên gia do bên Việt Nam (Manabox Việt Nam) chịu. Giả sử tập hợp, chi phí này là 20.000.000 VNĐ do Gonnapass thanh toán trực tiếp cho bên bán tại Việt Nam theo hóa đơn.
Trả lời:
1/ Về chính sách áp dụng: Tham khảo chính sách tại công văn 1608 như sau:
- Công ty có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho Công ty để Công ty cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.
- Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và được lựa chọn khai thuế theo quý. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế TNCN mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú không thuộc trường hợp khai quyết toán thuế
Tham khảo thêm tại
Khai thuế TNCN với Cá nhân làm việc cho nhà thầu – PIT of foreigners
Chi phí vé máy bay, khách sạn do bên Việt Nam trả thay cho chuyên gia nhà thầu nước ngoài
2/ Triển khai thực tế
- Công ty làm công văn thông báo gửi Cơ quan thuế: Danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho Công ty để Công ty cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam
- Giả sử theo thông tin xác nhận được, thu nhập mà chuyên gia nhận được theo hợp đồng hỗ trợ này là 5.000 USD
- Chuyên gia có thể ủy quyền cho công ty Gonnapass thực hiện thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế hộ
- Công ty Manabox làm thủ tục đăng ký mã số thuế cho chuyên gia này
- Trước thời hạn khai thuế của quý tiếp theo, công ty Manabox lập tờ khai thuế TNCN cho chuyên gia này như sau
2.1. Với thu nhập chuyên gia nhận được, chuyên gia tự khai thuế trên mẫu 02/KK-TNCN theo mã số thuế cá nhân
Giả sử tỷ giá tính thuế sau khi tra cứu là 23.000, thu nhập chịu thuế là: 5.000 USD x 23.000 VNĐ/USD = 115.000.000 VNĐ
Lưu ý về tỷ giá quy đổi thu nhập:
2.2. Với chi phí đi lại, ăn ở và thuế TNCN tại Việt Nam liên quan đến chuyên gia do bên Việt Nam (Manabox Việt Nam) chịu, công ty Manabox Việt Nam khấu trừ thuế trên mẫu 05/KK-TNCN. Trích mẫu này như dưới đây 
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Admin & HR tại Manabox Việt Nam. Hiện tại Ngọc quản lý website của Manabox và sẽ cung cấp những bản tin hữu ích về kế toán – thuế, kinh doanh…Nếu bạn cần hỗ trợ, hãy liên hệ thông qua Skype/Wechat/Facebook/Phone nhé!