Kế toán, Thuế GTGT, Thuế TNCN

Làm gì khi bị truy thu Thuế với Tiếp thị liên kết Affiliate Marketing?

Posted on by Nguyễn Việt Anh
Post Views: 3.034

Thực trạng nghĩa vụ thuế đối với tiếp thị liên kết, hoạt động Affiliate tại Việt Nam gần đây có một số điểm đáng chú ý

Tổng quan về hoạt động Tiếp thị liên kết

Cộng tác viên tiếp thị liên kết (Affiliate): trên sàn thương mại điện tử (Shopee…) thường có các Shopee Affiliate thực hiện việc giới thiệu, quảng cáo hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp đến khách hàng tiêu dùng cuối cùng để nhận được hoa hồng tiếp thị.

Thông thường, mức hoa hồng sẽ được tính trên Số lượng sản phẩm bán thành công từ việc giới thiệu, quảng bá sản phẩm của cộng tác viên tiếp thị liên kết.

  • Hoa hồng nhận được = Giá trị ròng của đơn hàng x Tỷ lệ hoa hồng.
  • Giá trị ròng của đơn hàng = tiền khách hàng trả – phí vận chuyển – khoản giảm giá

Cách tính thuế đối với tiếp thị liên kết

Hiện nay, phần lớn Sàn thương mại điện tử đang xác định thu nhập từ tiếp thị liên kết là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Ví dụ Shopee

Cơ sở pháp lý của vấn đề này, tại thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công

…Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác…

Tóm tắt cách tính thuế từ tiền lương, tiền công

1. Người làm tiếp thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động gồm có tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác. Do đó, việc cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các sàn TMĐT nhận tiền hoa hồng thì phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.

– Đối với cá nhân không cư trú: Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân làm tiếp thị liên kết có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân, số thuế khấu trừ được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

– Đối với cá nhân cư trú:

+ Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng: Khi tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng môi giới cho cá nhân làm tiếp thị liên kết có mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân (theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính). Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.

+ Trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế của cá nhân làm tiếp thị liên kết theo Biểu thuế lũy tiến từng phần với thuế suất từ 5% đến 35%, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. Trong trường hợp này, thu nhập chịu thuế được tính các khoản giảm trừ theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, mức giảm trừ gia cảnh thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban thường vụ Quốc hội.

Tuy nhiên, theo thông tư 40/2021/TT-BTC về nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh thì

  • Điều 2. Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:
    • …c) Hợp tác kinh doanh với tổ chức;
    • …đ) Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử…
  • Tỷ lệ thuế áp dụng với hoạt động dịch vụ là 5% thuế GTGT; 2% thuế TNCN
Tóm tắt cách tính thuế từ kinh doanh của cá nhân

 Người làm tiếp thị liên kết đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế đối với thu nhập từ kinh doanh:

– Nguyên tắc tính thuế: Theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng trở lên thì thuộc trường hợp phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm trở lên để xác định cá nhân phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

– Căn cứ tính thuế: Theo Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền hoa hồng phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC, cụ thể: tỷ lệ % thuế GTGT là 5%, thuế TNCN là 2 %.

Như vậy, nếu đem so sánh hai khoản thu nhập này thì trong trường hợp đối tác tiếp thị liên kết là cá nhân, các khoản thanh toán thường được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành từ tiền lương, tiền công, tức là có thể chịu mức thuế suất cao nhất lên tới 35% dẫn tới chênh lệch rất cao về thuế. Bảng so sánh ngắn gọn như sau

So sánh Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Công thức Tiền doanh số x Tỷ lệ thuế (Tiền công – các khoản Giảm trừ) x Tỷ lệ thuế
Các khoản được giảm trừ Không có

Giảm trừ gia cảnh

  • Bản thân: 132 triệu đồng/năm
  • Người phụ thuộc: 52,8 triệu đồng/người/năm

Các khoản bảo hiểm bắt buộc…
Thuế suất Khoảng 7% (5% thuế GTGT; 2% thuế TNCN) 5% – 35%
Thủ tục quyết toán thuế cuối năm Không phải quyết toán thuế Phải quyết toán thuế

Như vậy có thể thấy vấn đề lớn nhất hiện nay, cá nhân làm Affiliate có trách nhiệm kê khai và nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản phí hoa hồng nhận được như người làm công ăn lương. 

Xử phạt cá nhân không quyết toán thuế TNCN – Fine for PIT finalization violation

Thực trạng nợ thuế đối với tiếp thị liên kết Affiliate

Năm 2023 vừa qua, khi ứng dụng eTax trở nên phổ biến để tra cứu nghĩa vụ thuế TNCN, nhiều cá nhân kinh doanh Affiliate tá hỏa khi tra cứu thấy nghĩa vụ thuế TNCN phát sinh thêm hàng chục, hàng trăm triệu đồng. Ví dụ

Thực trạng đến cuối năm, Shopee gửi email cảnh báo Affiliate

Điều này dẫn tới thực trạng một số cá nhân làm Affiliate cho các sàn thương mại điện tử đã vướng vào tình trạng nợ thuế hàng tỷ đồng do hai cách tính thuế khác nhau, có trường hợp sau khi khấu trừ thuế 10%, một Affiliate đạt doanh thu 20 tỷ đồng nhưng cuối cùng lại lỗ 3,3 tỷ đồng do áp dụng thuế luỹ tiến 35% khi thu nhập trung bình trên 80 triệu đồng/tháng…

Vấn đề phát sinh

Có quan điểm cho rằng việc xác định hoa hồng tiếp thị liên kết được hưởng là tiền lương, tiền công là chưa phù hợp với thực tiễn, xuất phát từ bản chất như sau

  • Để đạt được mức hoa hồng tiếp thị như trên, các affiliate thường phát sinh thêm nhiều yếu tố chi phí đầu vào (“Vít ads, nhân công làm cùng phụ việc lên content…), trung bình theo đánh giá thì lãi thuần chỉ khoảng 10% – 15%.
  • Ví dụ
    • Tổng thu từ hoa hồng bán hàng tiếp thị liên kết: 15 tỷ
    • Trừ chi phí liên quan cho nhân viên, ads, tài nguyên mạng, thuế tạm thu 10%: 13 tỷ
    • Lãi khoảng 2 tỷ
  • Theo thông tư 40/2021/TT-BTC, nếu có đăng ký hộ kinh doanh, thuế áp dụng là 7% x doanh số 15 tỷ 
Điều này dẫn tới, trong khi những người làm Affiliate AFF phải đầu tư nhân lực, vật lực rất nhiều (nhân công, chi phí ads…), đặc biệt những team nhóm làm đông, người có số lượng đơn cao và cũng không phải thu nhập từ tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng lao động thì việc các sàn kê vào dạng thuế TNCN tiền lương, tiền công sẽ phải chịu đến mức thuế 35%.
Trích công điện 01/CĐ-TCT
1. Triển khai rà soát, kiểm tra đồng bộ, toàn diện việc kê khai, nộp thuế, sử dụng hóa đơn điện tử của các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên sàn giao dịch TMĐT, tiếp thị liên kết (affiliate marketing), cung cấp các sản phẩm nội dung thông tin số và nhận thu nhập từ hoạt động quảng cáo, cung cấp phần mềm… đặc biệt là các tổ chức, cá nhân kinh doanh online, phát video trực tiếp (livestream) bán hàng hóa, dịch vụ,…

Affiliate cần phải làm gì?

Làm việc với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế

Trước thực trạng như vậy, theo quan điểm của Manabox thì các Affiliate có thể cân nhắc phương án là 

  • Đăng ký hộ kinh doanh
  • Chấp nhận phương án giải trình do chậm đăng ký kinh doanh và đóng tiền phạt theo Điều 62 Nghị định 122/2021/NĐ-CP quy định mức xử phạt hành vi vi phạm về đăng ký hộ kinh doanh như sau: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau: “…Không đăng ký thành lập hộ kinh doanh trong những trường hợp phải đăng ký theo quy định…”
  • Liên hệ với cán bộ thuế tại Chi cục thuế quản lý để giải trình, chấp nhận phương án áp dụng 7% thuế của hộ kinh doanh.

Đăng ký hộ kinh doanh qua mạng

Làm việc với Shopee

Do ảnh hưởng tương tự tới nhiều cá nhân và hộ kinh doanh, các Affiliate có thể khiếu nại với Shopee về cơ chế thu thuế với khoản thu nhập này và xin Shopee xác nhận văn bản trả lời của cơ quan thuế địa phương về việc áp dụng thuế với tiền lương, tiền công cho doanh thu Affiliate.

Đây là một bức tranh tổng quan về tình hình thuế đối với hoạt động Affiliate tại Việt Nam, cho thấy những thách thức và rủi ro mà các cá nhân trong lĩnh vực này có thể đối mặt. Để tránh rủi ro và đảm bảo tuân thủ thuế, việc hiểu rõ các quy định và có kế hoạch quản lý thuế cẩn thận là rất quan trọng.

Hồ sơ chi phí thuê Affiliate của doanh nghiệp để tính vào chi phí

Xem tại

Hồ sơ thuê cá nhân affiliate (Bán hàng tiếp thị) tính vào chi phí

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________

Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D center, số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Facebook: https://www.facebook.com/ManaboxVietnam

    Liên hệ với chúng tôi




    You cannot copy content of this page.

    Please contact with Manabox for more support.