Tiền làm đêm miễn thuế TNCN

Thảo luận Topic tại: https://www.facebook.com/groups/congvanketoan/

Tải văn bản: 2025 Luat thue TNCN 109

Tiêu chí

Quy định áp dụng đến hết 2025

Quy định từ năm 2026

Quy định

Tiền lương làm thêm giờ, ban đêm: Chỉ miễn thuế phần chênh lệch cao hơn so với tiền lương làm việc vào giờ/ngày làm việc bình thường, phần tiền lương gốc vẫn chịu thuế TNCN

Miễn thuế toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ

Giờ làm việc ban đêm: Từ 22:00 đến 06:00 sáng hôm sau (Điều 106 Bộ luật Lao động). Theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, Điều 56 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, làm việc ban đêm được trả thêm ít nhất 30% tiền lương của ngày làm việc bình thường nên công thức:

Ví dụ: Ông A có mức lương theo ngày làm việc bình thường là 50.000 đồng/giờ, ông A làm việc ban đêm 8 tiếng thì đơn giá tiền lương làm việc ban đêm là 50.000 x 130% = 65.000 đ

Áp dụng thuế TNCN

Thu nhập được miễn thuế là: 

65.000 đ – 50.000 đ = 15.000 đ

Toàn bộ khoản tiền lương làm thêm giờ nhận được là 65.000 đồng/giờ sẽ được miễn thuế TNCN

Cơ sở pháp lý

Điều 2, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Điều 4 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật

Nghị định (Dự thảo), Điều 26

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ… tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định…

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.