Điểm mới Nghị định về quản lý thuế số 252/2026/NĐ-CP

Trường hợp tại Luật

Nội dung tại Luật

Hướng dẫn chi tiết tại Điều 12 Nghị định

Nguyên tắc chung

Được khai bổ sung trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót

(Khoản 1) quy định việc khai bổ sung không làm thay đổi hiệu lực của kết luận, quyết định xử lý qua thanh tra, kiểm tra

Điểm a

Được khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

(Khoản 6 điểm a)

+ Nếu làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm số đã miễn, giảm, hoàn thì phải nộp đủ số tăng thêm và tiền chậm nộp nếu có

+ Nếu làm giảm thuế phải nộp thì được xử lý nộp thừa

Điểm b

Được khai bổ sung nếu hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra nêu tại quyết định

Điểm c

Được khai bổ sung nếu hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án.

(Khoản 2 và khoản 3) hướng dẫn rõ: nếu cơ quan điều tra có văn bản đề nghị thì người nộp thuế không được khai bổ sung đối với hồ sơ thuộc phạm vi, thời kỳ điều tra.

Điểm d

Trường hợp hồ sơ đã nộp còn sai sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra và làm tăng thuế phải nộp, giảm số đã miễn/giảm/hoàn, giảm thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa

Khoản 4 Điều 12 Nghị định:

+ Hồ sơ giải trình phải nêu rõ các nội dung và tài liệu chứng cứ, cơ quan thuế rà soát và thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận.

+ Người nộp thuế bị xử lý như trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền phát hiện.

+ Chỉ áp dụng với nội dung chưa được xử lý tại kết luận quyết định thanh tra, kiểm tra

Điểm đ

Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế.

Khoản 5 Điều 12 Nghị định tách 2 nhóm, trong đó, nếu cơ quan điều tra, tòa án, kiểm toán, thanh tra hoặc cơ quan thuế kết luận người bán có hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, người mua dùng hóa đơn thuộc phạm vi kết luận phải khai bổ sung, kể cả kỳ đã thanh tra kiểm tra.

Nhóm nội dung

Quy định tại Điều 14

1. Nguyên tắc chung về đồng tiền khai thuế

Đồng tiền khai thuế, khoản thu khác là Đồng Việt Nam, trừ một số trường hợp đặc thù như thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, hoạt động dầu khí, nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng TMĐT/nền tảng số, cơ quan/tổ chức được phép thu phí, lệ phí bằng ngoại tệ.

2. Thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Trường hợp khai thuế TNDN bổ sung bằng ngoại tệ thực hiện theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP. Nếu lựa chọn khai/nộp bằng VND thì tỷ giá quy đổi theo Nghị định 236; nếu không có tỷ giá theo NĐ 236 thì dùng tỷ giá tính chéo do NHNN công bố tại ngày gần nhất trước ngày khai thuế.

3. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Khi người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo pháp luật quản lý thuế thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận.

4. Điều chỉnh theo kết luận/thanh tra/kiểm tra

Nếu thực hiện theo kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận; nếu chưa nộp hồ sơ khai thuế thì áp dụng tỷ giá tại ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

5. Hoạt động dầu khí và bán dầu khí

Quy định riêng về đồng tiền khai/nộp thuế và tỷ giá quy đổi. Một số trường hợp khai/nộp bằng USD; trường hợp nộp bằng VND thì quy đổi theo tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên giao dịch tại ngày nộp hồ sơ khai thuế.

Nội dung

Quy định/điểm mới cần lưu ý

Cơ quan thuế sử dụng dữ liệu để phân tích rủi ro

Cơ quan quản lý thuế khai thác dữ liệu trên hệ thống để quản lý đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, nghĩa vụ thuế, phân tích/đánh giá rủi ro, phát hiện vi phạm và hỗ trợ thu thuế dựa trên quản lý rủi ro.

Tự động hóa quyết định hành chính thuế

Nghị định cho phép tự động hóa xử lý nghiệp vụ, tự động xác định nghĩa vụ thuế và ban hành quyết định hành chính thuế trên cơ sở dữ liệu và quản lý rủi ro

Chế độ ưu tiên cho NNT tuân thủ tốt

Bổ sung cơ chế ưu tiên cho người nộp thuế tuân thủ tốt: thủ tục rút gọn, xử lý hồ sơ trước, kiểm tra từ xa trên dữ liệu điện tử, hoàn/miễn/giảm tự động khi đủ điều kiện, hỗ trợ và tư vấn ưu tiên. Điều kiện gắn với tuân thủ, chia sẻ dữ liệu điện tử, kế toán, HĐĐT, kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro thuế.

Điều kiện ưu tiên có yêu cầu về TP và kiểm soát nội bộ

Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ lập/lưu trữ/cung cấp hồ sơ giao dịch liên kết, có cơ chế kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro với giao dịch liên kết, minh bạch thông tin và hợp tác với cơ quan thuế.

Rủi ro hóa đơn có thể bị công khai/cảnh báo

Người nộp thuế không thực hiện yêu cầu giải trình về rủi ro hóa đơn theo cảnh báo từ hệ thống HĐĐT có thể bị công khai; hệ thống có thể tự động gửi cảnh báo đến người mua.

Nội dung

Quy định điểm mới cần lưu ý

Trường hợp áp dụng cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn

Bổ sung trường hợp áp dụng khi cơ quan quản lý thuế có căn cứ xác định cưỡng chế tài khoản không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ; hoặc đang cưỡng chế tài khoản nhưng quá 30 ngày từ ngày ban hành quyết định mà không thu được/không thu đủ tiền thuế nợ.

Loại hóa đơn bị ngừng sử dụng

Bao gồm HĐĐT có mã, HĐĐT không có mã và HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Quyết định cưỡng chế được đồng bộ sang hệ thống HĐĐT ngay khi ban hành.

Trong thời gian cưỡng chế

Cơ quan thuế không tiếp nhận đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng HĐĐT, không cấp mã hóa đơn, thông báo hóa đơn không hợp pháp với HĐĐT không có mã hoặc hóa đơn máy tính tiền, trừ trường hợp được dùng hóa đơn từng lần phát sinh.

Hóa đơn từng lần phát sinh khi đang bị cưỡng chế

Trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hóa đơn từng lần phát sinh, quy định sửa theo hướng nộp 18% tổng giá trị thanh toán của hóa đơn, thay vì “18% doanh thu hóa đơn”

Tạm dừng cưỡng chế tài khoản khi được xuất hóa đơn từng lần

Khi người nộp thuế được chấp thuận sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế, cơ quan thuế tạm dừng cưỡng chế trích tiền/phong tỏa tài khoản trong 10 ngày làm việc đối với số tiền bằng tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn được sử dụng.

Cơ quan hải quan/cơ quan khác đề nghị cưỡng chế hóa đơn

Khi nhận đề nghị từ cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước/tổ chức được giao quản lý thu, cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế trong 03 ngày làm việc nếu đủ căn cứ.

Nội dung

Quy định/điểm mới cần lưu ý

Trường hợp không phải đăng ký thuế tại Việt Nam

Nếu toàn bộ nghĩa vụ thuế của doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được tổ chức kinh doanh tại Việt Nam hoặc chủ quản nền tảng TMĐT khấu trừ, nộp thay thì nhà cung cấp nước ngoài không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế theo điểm này.

Kê khai thông tin tài khoản nhận thanh toán

Khi đăng ký thuế lần đầu, NCC nước ngoài phải khai báo thông tin tài khoản nhận thanh toán liên quan đến doanh thu tại Việt Nam

Khai, nộp thuế của NCC nước ngoài

NCC nước ngoài kinh doanh thường xuyên khai/nộp thuế theo tháng; nếu kinh doanh không thường xuyên thì khai theo từng lần phát sinh. NCC nước ngoài có thể ủy quyền cho tổ chức hoạt động theo pháp luật Việt Nam hoặc đại lý thuế thực hiện thủ tục thuế

Khấu trừ, nộp thay qua nền tảng

Chủ quản nền tảng TMĐT/nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán phải khấu trừ, nộp thay VAT và CIT đối với từng giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam của NCC nước ngoài. Nếu đã được nền tảng khấu trừ/nộp thay thì NCC không phải khai/nộp đối với phần đó.

Tổ chức Việt Nam mua hàng hóa/dịch vụ từ NCC nước ngoài qua TMĐT/nền tảng số

Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ VAT khi mua hàng hóa, dịch vụ từ NCC nước ngoài/cá nhân không cư trú trên nền tảng TMĐT có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay VAT, CIT hoặc PIT theo từng trường hợp.

Thời điểm khấu trừ

Thời điểm khấu trừ đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam là thời điểm thanh toán cho NCC nước ngoài; với chủ quản nền tảng là thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.

Nếu không xác định được thuế suất

Quy định tiếp tục giữ nguyên nguyên tắc áp dụng mức tỷ lệ cao nhất nếu không xác định được loại hàng hóa, dịch vụ.