Bài viết tập hợp các hướng dẫn lập hóa đơn ủy thác xuất khẩu do đây là vấn đề phức tạp và có nhiều rủi ro khi áp dụng chính sách thuế.
Nội dung bài viết
Điều kiện áp dụng thuế suất 0% – Công văn số 44/CT-TTHT
Trường hợp Cty có hoạt động ủy thác xuất khẩu (UTXK) thì được coi như hoạt động xuất khẩu và được áp dụng thuế suất GTGT 0% theo Điều 9 thông tư 219/2013/TT-BTC. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của công ty để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục sau:
- Hợp đồng UTXK và biên bản thanh lý hợp đồng UTXK (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên UTXK và bên nhận UTXK ghi rõ: số lượng, chủng loại sp, giá trị hàng UTXK; số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận UTXK ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ngoài của bên nhận UTXK; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận UTXK thanh toán cho bên UTXK; số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa XK của bên nhận UTXK.
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài cho bên nhận UTXK và bên nhận UTXK phải thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng cho bên UTXK. Trường hợp bên nước ngoài thanh toán trực tiếp cho bên UTXK thì bên UTXK phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và việc thanh toán này phải quy định trong hợp đồng.
- Hóa đơn thương mại: Trường hợp công ty có hàng hóa xuất khẩu đã có xác nhận của hải quan nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ theo quy định hoặc không đáp ứng với điều kiện về thanh toán qua ngân hàng thì không được áp dụng thuế GTGT 0%, không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Thời điểm lập hóa đơn – Trích công văn 4076/CT-TTHT
Trường hợp Công ty có hoạt động xuất khẩu và ủy thác xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì thời điểm lập hóa đơn GTGT được xác định như sau:
- – Đối với hoạt động ủy thác xuất khẩu hàng hóa thì thời điểm lập hóa đơn GTGT khi hàng hóa đã thực hiện xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu. Thời gian cụ thể do cơ sở ủy thác thực hiện xong các thủ tục xuất khẩu hàng hóa có xác nhận của cơ quan hải quan.
- – Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, sau khi làm xong thủ tục cho hàng xuất khẩu thì Công ty lập hóa đơn GTGT.
- – Về tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam khi lập hóa đơn GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu thực hiện theo Khoản 13c, Điều 10, NĐ 123/2020/NĐ-CP.
Công văn 27/CT-TTHT về thuế suất áp dụng
Trường hợp Công ty có thuê các công ty khác thực hiện dịch vụ ủy thác xuất khẩu thì dịch vụ ủy thác xuất khẩu này là hoạt động dịch vụ không có trong Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 44 nên được giảm Thuế giá trị gia tăng (áp dụng thuế suất GTGT 8%) trong 6 tháng cuối năm 2023.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.