Các chi phí năm trước nhưng chưa được ghi nhận có thể được hạch toán vào năm nay không? Cần tuân thủ các quy định như thế nào?
Nội dung bài viết
Chi phí năm trước có được hạch toán vào năm nay không?
Thông thường, chi phí phát sinh trong một năm kế toán phải được hạch toán và ghi nhận vào chính năm đó. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính, cũng như việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được thực hiện đúng quy định.
Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ:
- Chi phí trích trước: Nếu doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí, có thể trích trước một phần chi phí vào năm hiện tại để đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
- Sai sót kế toán: Nếu phát hiện sai sót trong quá trình hạch toán của năm trước, có thể điều chỉnh lại số liệu trong năm hiện tại nếu sai sót không trọng yếu.
- Các quy định đặc biệt: Một số ngành nghề hoặc trường hợp đặc biệt có thể có quy định riêng về việc hạch toán chi phí.
Cơ sở pháp lý chính cho việc hạch toán chi phí là các chuẩn mực kế toán Việt Nam và luật thuế TNDN. Các chuẩn mực này quy định chi tiết về thời điểm ghi nhận, phân loại và trình bày các khoản chi phí trong báo cáo tài chính.
Rủi ro khi ghi nhận chi phí năm trước vào năm nay
Trích công văn Số: 1961/CT-TTHT ngày 08 tháng 3 năm 2019
Trường hợp Công ty theo trình bày có phát sinh các khoản chi phí phục vụ kinh doanh năm 2008, năm 2009 nhưng tính chi phí được trừ của năm 2010 là không phù hợp với quy định…
Trích biên bản kiểm tra thuế sau 
Điều chỉnh sai sót số liệu kế toán (Có ví dụ) – Accounting estimates and errors
Lưu ý về chi phí trích trước
Xem thêm:
Chi phí trích trước có được trừ? (Lãi vay, tiền thưởng, phí dịch vụ kiểm toán…)
Căn cứ vào điều 47 Luật quản lý thuế 2019: Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Căn cứ khoản 2.20 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính về thuế TNDN:
Trường hợp Công ty đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí hoặc giảm chi phí vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng.
Theo VAS 01:
“Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.”
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.