Bài viết hướng dẫn hạch toán các khoản truy thu phạt thuế trong thực tế, gồm cả trường hợp ứng xử với thuế do Cơ quan Hải quan ấn định hoặc do kết quả kiểm tra – thanh tra thuế.
Nội dung bài viết
1/ Hạch toán khoản truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo đoạn 03 Chuẩn mực kế toán số 29 và điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế toán số 17:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ này (TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành)
- Các khoản tiền phạt được hạch toán vào TK 811 – Chi phí khác
Ví dụ: Trích quyết định phạt của cơ quan Thuế Giả sử số tiền truy thu này không trọng yếu thì hạch toán vào kỳ nhận được quyết định xử phạt, truy thu thuế, hạch toán như sau Nợ TK 821: 188.027.144 đ Có TK 3334: 188.027.144 đ |
2/ Hạch toán khoản truy thu thuế khác
Với các khoản thuế khác (Thuế GTGT, thuế TNCN…) thì căn cứ theo mức độ trọng yếu để
- > Điều chỉnh hồi tố (Nếu là sai sót trọng yếu) hoặc
- > Điều chỉnh phi hồi tố (Nếu là sai sót không trọng yếu). Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác để ghi nhận chi phí phát sinh thêm
- > Các khoản tiền phạt được hạch toán vào TK 811 – Chi phí khác
Ví dụ: Trích quyết định phạt của cơ quan Thuế Giả sử số tiền truy thu này không trọng yếu thì hạch toán vào kỳ nhận được quyết định xử phạt, truy thu thuế, hạch toán như sau Nợ TK 821: 188.027.144 đ Có TK 3334: 188.027.144 đ
Nợ TK 811: 38.241.296 đ Có TK 33311: 38.241.296 đ
Nợ TK 811: 37.426.561 đ Nợ TK 811: 45.253.688 đ Có TK 3338: 82.680.249 đ |
3/ Hạch toán khoản truy thu thuế do cơ quan Hải quan ấn định
Thông thường, cơ quan Hải quan thực hiện ấn định các khoản thuế thì thì căn cứ theo mức độ trọng yếu để
- > Điều chỉnh hồi tố (Nếu là sai sót trọng yếu) hoặc
- > Điều chỉnh phi hồi tố (Nếu là sai sót không trọng yếu). Kế toán hạch toán
- > Thuế nhập khẩu: Hạch toán vào giá vốn hàng bán trong kỳ
- > Thuế GTGT khâu nhập khẩu: Hạch toán vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại kỳ phát sinh khoản truy thu
- > Các khoản tiền phạt được hạch toán vào TK 811 – Chi phí khác
(Trừ trường hợp bị truy thu do gian lận, trốn thuế thì toàn bộ các khoản thuế liên quan hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng không được tính vào chi phí được trừ)
Ví dụ Mẫu quyết định ấn định thuế của cơ quan Hải Quan Giả sử số tiền truy thu này không trọng yếu thì hạch toán vào kỳ nhận được quyết định xử phạt, truy thu thuế, hạch toán như sau
|
Hiện nay, Bộ Tài chính đang hướng dẫn xác định khoản truy thu thuế nộp thêm là Sai sót của kỳ trước và cần phải thực hiện điều chỉnh theo Chuẩn mực kế toán số 29 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”. Trước đó, một số hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương đã hướng dẫn hạch toán các khoản truy thu thuế bằng bút toán ghi Nợ TK 421. Tuy nhiên, TK 421 chỉ áp dụng khi hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận chưa phân chia trong khi khoản truy thu thuế là chi phí của kỳ phát sinh nên việc điều chỉnh trên TK 421 là chưa phù hợp. Ví dụ, trích công văn 1287/CT-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình dưới đây
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.